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金融企業(yè)會計第六章外匯業(yè)務(wù)核算-文庫吧資料

2025-01-05 01:14本頁面
  

【正文】 貸外匯貸款 外幣 ? 貸:全國聯(lián)行外匯往來 外幣 ? 總行接到分行報單,其會計分錄為: ? 借:全國聯(lián)行外匯往來 外幣 ? 貸:借入買方信貸款 外幣 4.貸款本息的償還 ? 買方信貸項下借入貸款的本息由總行統(tǒng)一對外償還,總行按協(xié)議規(guī)定計息,對國外貸款行寫來的計息清單認真核對,并按規(guī)定及時償付本息。其賬務(wù)處理為: ? 收入:買方信貸用款限額 外幣 ? 使用時,逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目: ? 付出:買方信貸用款限額 外幣 2.支付定金 ? 使用買方信貸外匯貸款前,一般要先支付一定比例的定金,銀行買方信貸定金的支付按協(xié)議的規(guī)定匯劃。 ? 1.對外簽定信貸協(xié)議 ? 買方信貸總協(xié)議由總行統(tǒng)一對外簽訂,總協(xié)議下每個項目的具體協(xié)議按貿(mào)易合同逐筆申請貸款,可由總行或總行授權(quán)分行對外簽訂。當(dāng)借款單位用人民幣買匯償還時, ? 借:吸收存款 ? 貸:貨幣兌換 ? 同時,借:貨幣兌換 ? 貸:短期外匯貸款 ? 利息收入等 (二)買方信貸外匯貸款的核算 ? 買方信貸是出口國的銀行直接向買方或買方開戶銀行提供信貸,以便買方利用這項貸款向提供貸款的國家購買技術(shù)和設(shè)備、貨物以及支付有關(guān)費用,其目的是出口國為了擴大出口。其會計分錄為: ? 借:貸款 —— 短期外匯貸款 外幣 ? 貸:存放同業(yè)等 外幣 2.短期外匯貸款利息的計收 ? 外匯貸款計息是實行按季計息。 1.短期外匯貸款的發(fā)放 ? 借款單位申請使用外匯貸款時,應(yīng)向銀行填寫借款申請書,經(jīng)批準后應(yīng)訂立借款契約,據(jù)以開立貸款賬戶。貸款發(fā)放后直接由貸款賬戶對外支付,一般不再轉(zhuǎn)作存款。對于金額較大的貸款項目,如果借款人不能按計劃使用,銀行可以按規(guī)定收取承擔(dān)費以彌補臨時調(diào)度資金的損失。 ? ,貸款利率由商業(yè)銀行總行自主制定并發(fā)布,下級分行允許浮動。 (一)外匯貸款的特點 ? 外匯貸款除具有人民幣貸款的各種特性外,還有其自身獨有的特點。其賬務(wù)處理基本與人民幣存款業(yè)務(wù)相同?,F(xiàn)匯戶存款和現(xiàn)鈔戶存款均可支取外幣現(xiàn)鈔,也可匯往港澳地區(qū)和國外。從港澳地區(qū)或國外匯入、攜入和國內(nèi)居民持有的可自由兌換的外匯現(xiàn)匯,可存入現(xiàn)匯存款戶或現(xiàn)鈔存款戶。 (二)單位外匯存款的核算 1.存入時的核算 ? 境內(nèi)外企業(yè)以及各國駐華外交代表機構(gòu)、商務(wù)機構(gòu)等單位以外幣現(xiàn)鈔或其他幣種結(jié)算款項開立和存入款項時,會計分錄為: ? 借:現(xiàn)金等 外幣 ? 貸:貨幣兌換 外幣 ? 借:貨幣兌換 人民幣 ? 貸:貨幣兌換 人民幣 ? 借:貨幣兌換 外幣 ? 貸:吸收存款 外幣 例 (港幣)現(xiàn)鈔 HKD50000,當(dāng)日鈔買價 HKD100= ,當(dāng)日匯賣價 HKD100=¥ ,其會計分錄為: ? 借:現(xiàn)金 HKD50000 ? 貸:貨幣兌換(鈔買價) HKD50000 ? 借:貨幣兌換(鈔買價) ¥ 46735 ? 貸:貨幣兌換(匯賣價) ¥ 46735 ? 借:貨幣兌換(匯賣價) ? 貸:吸收存款 2.支取時的核算 ? 支取款項只限在 5萬美元以下支取外鈔,超額需經(jīng)外匯局批準。 ? 丙種外匯存款的主要對象為:中國境內(nèi)的居民,包括歸僑、僑眷、港澳臺胞的親屬。 ? 、乙種外匯存款和丙種外匯存款 ? 甲種外匯存款的主要對象為:各國駐華外交代表機構(gòu)、領(lǐng)事機構(gòu)、商務(wù)機構(gòu),駐華的國際組織機構(gòu)和民間機構(gòu);在中國境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團體;在中國境內(nèi)的機關(guān)、團體、學(xué)校、國有企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織;在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)。當(dāng)日外匯牌價港幣匯買價 ﹪ , USD匯賣價 ﹪ ,其會計分錄為 : ? 借:存放同業(yè)款項 — 香港匯豐銀行 HKD78215 ? 貸:貨幣兌換 —— HKD匯買價 % HKD78215 ? 借:貨幣兌換 —— HKD匯買價 % ¥ ? 匯兌損益 ¥ ? 貸:貨幣兌換 —— USD匯賣價 % ¥ 82890 ? 借 : 貨幣兌換 —— USD匯賣價 % USD 10000 ? 貸 :吸收存款 USD10000 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯存款業(yè)務(wù)的核算 (一)外匯存款的種類 ? 外匯存款業(yè)務(wù)根據(jù)不同分類標準,有不同的類型。 ? 在實際操作中,常采用第一種和第四種。 ? 第三種是將差價表現(xiàn)為賣出外幣差額,作為外匯買賣損益,即將買入外幣數(shù)額折成賣出外幣數(shù)額,與實際賣出金額之差額列為外匯買賣損益。 ? 第一種是將差額表現(xiàn)為人民幣差額 ,作為外匯買賣的損益 ,即將買入、賣出的兩種外幣數(shù)額 ,均折算成人民幣 ,所折人民幣的差額即為外匯買賣損益。在這種情況下 ,賣出外幣金額與匯率和買入外幣金額與匯率不同 ,使兩種貨幣之間產(chǎn)生差價 ,這種差價有時是銀行外匯買賣的收益 ,有時是損失。 = 1536. 03 ? 借 :吸收存款 — 某公司 USD1636. 03 ? 貸 : 貨幣兌換 —— USD匯買價 % USD1536. 03 ? 借 : 貨幣兌換 —— USD匯買價 % 9622 ? 貸 : 貨幣兌換 —— HKD匯賣價 ¥ 9622 ? 借 : 貨幣兌換 —— HKD匯賣價 % HKD10000 ? 貸 :匯出匯款 HKD10000 例 5. 2023年 12月 31日,某客戶王平持港幣現(xiàn)鈔 要求匯給香港匯豐銀行開戶的李某賬戶上,當(dāng)日外匯牌價鈔買價 %,匯賣價 %。其基本折算公式: ? B幣種金額 =A幣種金額 A幣種的匯買價(鈔買價)/ B幣種的匯賣價 ? 其會計分錄: ? 借:吸收存款 A幣種 ? 貸:貨幣兌換 — A幣種匯買價 A幣種 ? 借:貨幣兌換 — A幣種匯買價 本幣 ? 貸:貨幣兌換 — B幣種匯賣價 本幣 ? 借:貨幣兌換 — B幣種匯賣價 B幣種 ? 貸:匯出匯款等 B幣種 例 4. 2023年 12月 31日,在中國銀行開有美元賬戶的某公司,需要支付 HKD10000匯往香港匯豐銀行,當(dāng)日外匯牌價美元匯買價是 %,港幣匯賣價是 %。二者在會計處理上有著很大的區(qū)別。這里的套匯業(yè)務(wù)不同于國際金融市場上利用不同的外匯市場、不同的貨幣種類、不同的交割期限在匯率或利率上的差異進行的套期投機的套匯業(yè)務(wù),只是兩種外幣之間通過人民幣匯率實現(xiàn)的套算。當(dāng)日匯賣價是 。 ? 境內(nèi)機構(gòu)和個人的經(jīng)常性項目用匯,要按照有關(guān)規(guī)定,持有效憑證和商業(yè)單據(jù)向外匯指定銀行購匯支付。我國對經(jīng)常性項目的外匯收入實行結(jié)匯制,境內(nèi)機構(gòu)的經(jīng)常性外匯收入必須匯回國內(nèi),并按規(guī)定賣給外匯指定銀行,經(jīng)批準可以在外匯指定銀行開設(shè)外匯賬戶。 ? 我國外匯收支分為經(jīng)常性項目和資本性項目外匯。 ? 通常外匯銀行經(jīng)營的外匯買賣業(yè)務(wù)主要有三種:結(jié)匯、售匯、套匯以及銀行自營或代客進行的外匯買賣交易。 (十二)外匯管理局批準的其他外匯業(yè)務(wù) ? 由于篇幅有限,本章只介紹外匯買賣業(yè)務(wù)、外匯存款業(yè)務(wù)、外匯貸款業(yè)務(wù)和國際結(jié)算等業(yè)務(wù)。 (十)外匯信用卡的發(fā)行和代理國外信用卡的發(fā)行及付款業(yè)務(wù) ? 外匯信用卡發(fā)行是指參加信用卡國際組織的境內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)批準在境內(nèi)向個人和單位發(fā)行信用支付工具的業(yè)務(wù);代理國外信用卡發(fā)行是指境內(nèi)銀行與境外發(fā)卡機構(gòu)簽訂協(xié)議代理其發(fā)行信用卡并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù);代理國外信用卡付款是指境內(nèi)銀行外境外發(fā)卡機構(gòu)發(fā)行的信用卡持卡人在境內(nèi)消費和取現(xiàn)辦理清算的業(yè)務(wù)。 (八)買賣或代理買賣股票以外的外幣有價證券 ? 買賣股票以外的外幣有價證券是指銀行以自有或自籌外匯資金,
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