企業(yè)金融會(huì)計(jì)第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料
2025-06-23 15:05本頁(yè)面
【正文】 ，并將托收憑證和有關(guān)單證提交開戶銀行。（三）托收承付的處理手續(xù) 核算程序（四個(gè)階段）：受理托收→通知承付→辦理劃款→收款入賬。 ，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月（從承付期滿日算起）。，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天，對(duì)收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其規(guī)定?？铐?xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（二）托收承付的基本規(guī)定 ，必須是經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的企業(yè)。收款人持便條來(lái)行取款，匯入行經(jīng)審查無(wú)誤后，按如下方法處理：支取現(xiàn)金的借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：轄內(nèi)往來(lái)(或匯出匯款等科目）同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。電匯憑證第二聯(lián)如下：匯出行的處理手續(xù)匯出行受理電匯憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。匯入行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯，匯款人和收款人均為個(gè)人且注明“現(xiàn)金”字樣的，還可支取現(xiàn)金。（二）匯兌的基本規(guī)定單位和個(gè)人異地的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。l 匯兌結(jié)算（一）匯兌的概念匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理手續(xù)承兌銀行在匯票到期日向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,并通知承兌申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：承兌申請(qǐng)人賬上款項(xiàng)足夠時(shí)借：吸收存款——出票人戶貸：應(yīng)解匯款——出票人戶承兌申請(qǐng)人賬上款項(xiàng)不足時(shí)借：吸收存款——出票人戶貸款——逾期貸款——出票人戶（不足部分）貸：應(yīng)解匯款——出票人戶承兌申請(qǐng)人賬上無(wú)款時(shí)借：貸款——逾期貸款——出票人逾期貸款戶貸：應(yīng)解匯款——出票人戶承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)承兌銀行接到持票人開戶行寄來(lái)的托收憑證及匯票，認(rèn)真審核無(wú)誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)處理，其分錄是：借：應(yīng)解匯款——出票人戶貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）同時(shí)銷記表外科目登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——承兌申請(qǐng)人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入并登記表外科目登記簿：收入：銀行承兌匯票持票人開戶行受理匯票的處理手續(xù)持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填寫托收憑證，連同匯票一并送交開戶行。會(huì)計(jì)部門按有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤后進(jìn)行承兌并將匯票聯(lián)與一聯(lián)承兌協(xié)議交出票人。承兌銀行審查同意后，即與承兌申請(qǐng)人簽署銀行承兌協(xié)議三聯(lián)。銀行承兌匯票到期，由持票人委托開戶銀行收取票款。l 銀行承兌匯票的處理手續(xù)銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的出票人簽發(fā)。持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理手續(xù)持票人開戶行收到付款人開戶行劃回票款借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款——收款人戶然后通知收款人，并銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。銀行于劃款日劃款，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——付款人戶貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）并銷記“收到委托收款憑證登記簿”（2）付款人在接到銀行付款通知沒有任何異議，但其銀行賬戶內(nèi)金額不足支付的銀行應(yīng)在托收憑證和“收到委托收款憑證登記簿”上注明“無(wú)款支付”字樣，并填制付款人未付款項(xiàng)通知書（用異地結(jié)算通知書代），將有關(guān)憑證連同匯票一起郵寄收款人開戶行。付款人開戶行收到匯票的處理手續(xù)付款人開戶行收到寄來(lái)的托收憑證及匯票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查無(wú)誤后，登記“收到委托收款憑證的登記簿”，將有關(guān)憑證交給付款人并通知付款。商業(yè)承兌匯票的匯票聯(lián)如下：持票人開戶行受理匯票的處理手續(xù)持票人(即收款人）在匯票到期前，填制“托收憑證”連同商業(yè)承兌匯票一并交開戶行。商業(yè)承兌匯票三聯(lián)。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。7銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日順延）上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。商業(yè)匯票的提示付款期限為，自匯票到期日起10日。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。l 商業(yè)匯票結(jié)算（一）商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：吸收存款——申請(qǐng)人戶或庫(kù)存現(xiàn)金持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)應(yīng)向出票銀行說(shuō)明原因，出票行審核無(wú)誤后，分別作如下處理。領(lǐng)取時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行匯票退款和超過(guò)提示付款期付款的處理手續(xù)申請(qǐng)人要求退款申請(qǐng)人因匯票超過(guò)有效期或其他原因申請(qǐng)退款時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到出票行辦理。匯票有多余款的①申請(qǐng)人在出票行開戶的借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）吸收存款——申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記匯出匯款賬，并通知申請(qǐng)人。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿?，F(xiàn)金交付，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：匯出匯款轉(zhuǎn)賬辦理，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——申請(qǐng)人戶貸：匯出匯款出票行辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。，否則銀行匯票無(wú)效。，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。2 .銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月。銀行匯票，適用范圍廣泛；票隨人到，使用靈活；兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最為廣泛的票據(jù)結(jié)算工具。持票人開戶行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。持票人因本票超過(guò)提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行請(qǐng)求付款，出票行經(jīng)審核無(wú)誤后應(yīng)辦理付款。會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：清算資金往來(lái)（存放中央銀行款項(xiàng)）（1）本票申請(qǐng)人請(qǐng)求退票或申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限要求出票行退款時(shí)，出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片核對(duì)無(wú)誤后辦理。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款（或現(xiàn)金）——申請(qǐng)人戶貸：本票（存入保證金）（1）代理付款行和出票行不在同一銀行的處理代理付款行接到本行開戶的持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（存放中央銀行款項(xiàng)）貸：吸收存款——持票人戶轉(zhuǎn)賬后，本票通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換。（三）銀行本票的處理手續(xù)申請(qǐng)人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，如
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