企業(yè)金融會(huì)計(jì)第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(參考版)
2025-06-20 15:05本頁(yè)面
【正文】 做相關(guān)處理。供電局的開(kāi)戶(hù)行為本市的其他行。4月17日：借：吸收存款——A活期戶(hù) 18000貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)180004月28日：賠償金=32000*11*=176 借：吸收存款——A活期戶(hù) 32176 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)32176有供電局收款的委托收款三筆，系向用戶(hù)收取電費(fèi)，付款人是在本行開(kāi)戶(hù)的甲、乙、丙三個(gè)單位，金額分別為22300、28700、50120。收到匯款時(shí)：借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)18000貸：應(yīng)解匯款——A戶(hù)18000轉(zhuǎn)匯時(shí)：借：應(yīng)解匯款——A戶(hù)18000 貸：匯出匯款18000A要付款的托收承付一筆，金額為50000元，4月16日承付期滿，17日劃賬時(shí)賬戶(hù)上只有18000元，剩余部分4月28日上午營(yíng)業(yè)開(kāi)始時(shí)付清，收款方的開(kāi)戶(hù)行為異地的同系統(tǒng)銀行。甲行出票時(shí)：借：吸收存款——A活期戶(hù)36000 貸：匯出匯款36000乙行解付時(shí)：借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 31000 貸：吸收存款——B活期戶(hù)31000甲行收到乙行的解付通知后： 借：匯出匯款36000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 31000 吸收存款——A活期戶(hù) 5000甲行收到客戶(hù)A申請(qǐng)，要求簽發(fā)銀行本票一份，面值15000元，銀行同意后簽發(fā)了1029號(hào)本票，一個(gè)月后，甲行通過(guò)同城票據(jù)交換提回該票據(jù)，做甲行的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。提出交換后，無(wú)退票，假設(shè)收款人開(kāi)戶(hù)行在本場(chǎng)交換中清算資金往來(lái)為借方余額10200，付款人開(kāi)戶(hù)行在本場(chǎng)交換中清算資金往來(lái)為貸方余額200，做各行的處理。對(duì)同一城市其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的借：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來(lái)等）貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目——持卡人戶(hù)支付現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目——持卡人戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入對(duì)異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目——持卡人戶(hù)借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目——持卡人戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向本地跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開(kāi)戶(hù)行。特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的借：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來(lái)等科目）貸：吸收存款——特約單位戶(hù)手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)戶(hù)特約單位與持卡人在不同城市同一系統(tǒng)銀行開(kāi)戶(hù)的借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款——特約單位戶(hù)手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)戶(hù)如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，特約單位開(kāi)戶(hù)行應(yīng)向所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開(kāi)戶(hù)行。信用卡付款的處理手續(xù)特約單位開(kāi)戶(hù)行的處理手續(xù)特約單位辦理信用卡進(jìn)賬時(shí)，應(yīng)填制三聯(lián)進(jìn)賬單和按發(fā)卡銀行分別填制匯計(jì)單并提交簽購(gòu)單。信用卡業(yè)務(wù)的核算手續(xù)單位卡發(fā)卡的處理手續(xù)單位個(gè)人申請(qǐng)使用信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)申請(qǐng)表交發(fā)卡行，發(fā)卡行審核同意后，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)人前來(lái)辦理領(lǐng)卡手續(xù)。信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。兩種卡的透支利率都是日利率萬(wàn)分之五，透支按月計(jì)收單利。個(gè)人信用卡的透支額度根據(jù)持卡人的信用狀況核定，貸記卡持卡人在非現(xiàn)金交易時(shí)進(jìn)行透支，可享受免息還款期待遇，免息還款期最長(zhǎng)為60天，但若超過(guò)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶(hù)。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬(wàn)元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。然后將有關(guān)憑證和債務(wù)證明一并退給收款人。收款人開(kāi)戶(hù)行收到無(wú)款支付而退回的托收憑證及有關(guān)單據(jù)時(shí)，應(yīng)抽出第二聯(lián)托收憑證，并在該聯(lián)憑證備注欄注明“無(wú)款支付”字樣，銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，然后通知收款人。付款人若辦理拒絕付款的，付款人應(yīng)在接到付款通知的次日起3天內(nèi)填制四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)連同債務(wù)證明及第五聯(lián)托收憑證一并交給開(kāi)戶(hù)銀行，銀行審核無(wú)誤后，在托收憑證和收到委托收款憑證登記簿上注明“拒絕付款”字樣，然后將第一聯(lián)拒付理由書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章退還付款人，第二聯(lián)拒付理由書(shū)連同第三聯(lián)托收憑證一并留存?zhèn)洳?，第三、四?lián)拒付理由書(shū)連同債務(wù)證明和第四、五聯(lián)托收憑證一并寄收款人開(kāi)戶(hù)行。付款人付款期內(nèi)未提出異議的，視同同意付款，銀行應(yīng)于劃款日上午將款項(xiàng)劃給收款人，分錄如下：借：吸收存款——付款人戶(hù)貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）其余手續(xù)視同付款人為銀行的處理。收款人開(kāi)戶(hù)行收到上述憑證后，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核無(wú)誤后，第一聯(lián)憑證加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人，第二聯(lián)憑證專(zhuān)夾保管并登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，第三、四、五聯(lián)憑證及有關(guān)債務(wù)證明，一并寄交付款人開(kāi)戶(hù)行。（三）委托收款的處理手續(xù)核算程序視同托收承付。付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒付的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。其中以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日主動(dòng)將款項(xiàng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，并將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人并簽收，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款，若付款人在接到通知的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人，若付款人提前收到由其付款的債務(wù)證明，并同意付款的，則銀行應(yīng)于債務(wù)證明的到期日付款。4收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交托收憑證和有關(guān)債務(wù)證明。委托收款不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均可以使用。l 委托收款結(jié)算（一）委托收款的概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。計(jì)算賠償金并作出9月8日、9月10日劃款的會(huì)計(jì)分錄。逾期付款金額逾期天數(shù) ‰ =賠償金賠償金扣付有兩種方法：與貨款一并劃付或每月單獨(dú)扣付。部分支付由于付款人賬戶(hù)資金不足，需按部分支付金額填制憑證（填制特種轉(zhuǎn)賬傳票）。托收承付特殊情況下的處理：l 提前支付只是付款時(shí)間提前，需在登記簿上登記提前付款。正常情況：付款人在承付期內(nèi)沒(méi)有任何異議，并且其在承付期滿日營(yíng)業(yè)終了前銀行存款賬戶(hù)上有足夠金額，開(kāi)戶(hù)行便于劃款日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，辦理劃款手續(xù)，分錄如下：借：吸收存款——付款人戶(hù)貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）轉(zhuǎn)賬后銷(xiāo)記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”。付款人開(kāi)戶(hù)銀行的處理手續(xù)付款人開(kāi)戶(hù)銀行接到收款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的第三、四、五聯(lián)托收憑證及交易單證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查，無(wú)誤后，在憑證上填注收到日期和承付期。第二聯(lián)托收憑證由銀行專(zhuān)夾保管，并登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”。收款人開(kāi)戶(hù)行受理托收承付的處理手續(xù)收款人辦理托收時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)托收憑證
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