企業(yè)金融會計第六章支付結算業(yè)務的核算-資料下載頁
2025-06-17 15:05本頁面
【正文】 現(xiàn)金，不得用于10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算。個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞動報酬收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。個人信用卡的透支額度根據(jù)持卡人的信用狀況核定，貸記卡持卡人在非現(xiàn)金交易時進行透支，可享受免息還款期待遇，免息還款期最長為60天，但若超過發(fā)卡銀行批準的信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇。準貸記卡透支不享受免息還款期待遇，透支期限最長為60天。兩種卡的透支利率都是日利率萬分之五，透支按月計收單利。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。信用卡喪失，持卡人應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。信用卡業(yè)務的核算手續(xù)單位卡發(fā)卡的處理手續(xù)單位個人申請使用信用卡，應按規(guī)定填寫申請表交發(fā)卡行，發(fā)卡行審核同意后，應及時通知申請人前來辦理領卡手續(xù)。申請人接到通知，其在發(fā)卡行開戶的，應填制支票及三聯(lián)進賬單交給銀行，發(fā)卡行審查無誤后進行處理其分錄如下：借：吸收存款——存款賬戶貸：吸收存款——信用卡戶手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費戶個人信用卡發(fā)發(fā)卡時只需做表外登記。信用卡付款的處理手續(xù)特約單位開戶行的處理手續(xù)特約單位辦理信用卡進賬時，應填制三聯(lián)進賬單和按發(fā)卡銀行分別填制匯計單并提交簽購單。特約單位開戶行收到特約單位送來的憑證應認真審查，無誤后，分別不同情況處理。特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構開戶的借：存放中央銀行款項（或清算資金往來等科目）貸：吸收存款——特約單位戶手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費戶特約單位與持卡人在不同城市同一系統(tǒng)銀行開戶的借：轄內往來（或有關科目）貸：吸收存款——特約單位戶手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費戶如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，特約單位開戶行應向所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉入持卡人開戶行。信用卡支取現(xiàn)金的處理手續(xù)個人持卡人在銀行支取現(xiàn)金時，應填制四聯(lián)取現(xiàn)單，連同信用卡、身份證等一并交給銀行，銀行應認真審核信用卡真?zhèn)渭坝行凇⒃摽ㄊ欠癖涣腥胫垢睹麊蔚?，無誤后，分別不同情況處理。對同一城市其他銀行機構發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的借：存放中央銀行款項（或清算資金往來等）貸：應解匯款及臨時存款科目——持卡人戶支付現(xiàn)金時，會計分錄為：借：應解匯款及臨時存款科目——持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入對異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的借：轄內往來（或有關科目）貸：應解匯款及臨時存款科目——持卡人戶借：應解匯款及臨時存款科目——持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應向本地跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉入持卡人開戶行。持卡人開戶行的處理手續(xù)借：吸收存款——單位信用卡戶（或活期儲蓄存款——個人信用卡戶）貸：存放中央銀行款項（清算資金往來、轄內往來等有關科目）（手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入）練習題： 開戶單位A填制進賬單送存轉賬支票一張，金額為2045元，系同城某行開戶單位B公司簽發(fā)。提出交換后，無退票，假設收款人開戶行在本場交換中清算資金往來為借方余額10200，付款人開戶行在本場交換中清算資金往來為貸方余額200，做各行的處理。收款人開戶行的處理：提出票據(jù)時：借：清算資金往來 2045貸：其他應付款——待處理交換戶2045退票時間后：借：其他應付款——待處理交換戶2045 貸：吸收存款——A活期戶2045軋差清算：借：存放中央銀行款項10200 貸：清算資金往來10200付款人開戶行：借：吸收存款——B活期戶2045 貸：清算資金往來 2045軋差清算： 借：清算資金往來200 貸：存放中央銀行款項200 甲銀行的客戶開戶單位A公司簽發(fā)銀行匯票一張，金額為36000元，作為貨款結算憑證交給異地的B單位，B在承兌到期日向其開戶行乙申請解付匯票，假定甲乙為同系統(tǒng)銀行，實際解付金額為31000元，做甲乙兩行（支行級）的核算。甲行出票時：借：吸收存款——A活期戶36000 貸：匯出匯款36000乙行解付時：借：轄內上存款項 31000 貸：吸收存款——B活期戶31000甲行收到乙行的解付通知后： 借：匯出匯款36000 貸：轄內上存款項 31000 吸收存款——A活期戶 5000甲行收到客戶A申請，要求簽發(fā)銀行本票一份，面值15000元，銀行同意后簽發(fā)了1029號本票，一個月后，甲行通過同城票據(jù)交換提回該票據(jù)，做甲行的相關會計處理。出票時：借：吸收存款——A活期戶15000 貸：開出本票 15000兌付本票時：借：開出本票15000 貸：清算資金往來15000甲行（支行級）收到省外系統(tǒng)內貨款18000元，當天通知收款人A，A又要求將該筆貨款轉匯到省內非系統(tǒng)的他行，做甲行的核算。收到匯款時：借：轄內上存款項18000貸：應解匯款——A戶18000轉匯時：借：應解匯款——A戶18000 貸：匯出匯款18000A要付款的托收承付一筆，金額為50000元，4月16日承付期滿，17日劃賬時賬戶上只有18000元，剩余部分4月28日上午營業(yè)開始時付清，收款方的開戶行為異地的同系統(tǒng)銀行。做付款方開戶行的核算。4月17日：借：吸收存款——A活期戶 18000貸：轄內上存款項180004月28日：賠償金=32000*11*=176 借：吸收存款——A活期戶 32176 貸：轄內上存款項32176有供電局收款的委托收款三筆，系向用戶收取電費，付款人是在本行開戶的甲、乙、丙三個單位，金額分別為22300、28700、50120。做相關處理。供電局的開戶行為本市的其他行。借：吸收存款——甲22300 乙28700 丙50120貸：清算資金往來等科目101 120海天酒店向開戶行甲提交進賬單、匯計單及簽購單各一份，經(jīng)審查無誤為海天酒店進帳，金額為4860元，并按1%向收款人收取手續(xù)費，有關憑證通過同城票據(jù)交換給發(fā)卡行，信用卡持卡人為張悅。做相關處理。收單行：借：清算資金往來 4860 貸：吸收存款——海天活期戶 手續(xù)費及傭金收入——信用卡手續(xù)費 50 / 50
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