金融企業(yè)會計——8收入費用及利潤的核算-文庫吧資料
2025-01-14 19:21本頁面
【正文】 額＝營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ?凈利潤 ? 凈利潤是稅前利潤減去所得稅費用后的凈額 二、利潤形成的核算 ?期末要結轉損益類帳戶 ： 借：利息收入 公允價值變動損益（凈收益） 手續(xù)費及傭金收入 其他營業(yè)收入 匯兌收益（凈收益） 投資收益（凈收益） 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 ： 借：本年利潤 貸：利息支出 手續(xù)費及傭金支出 業(yè)務及管理費 營業(yè)稅金及附加 資產減值損失 其他營業(yè)成本 營業(yè)外支出 所得稅費用 三、 利潤分配的核算 一 ） 可供分配的利潤及其分配 ?銀行當期實現的凈利潤 ， 加上年初未分配利潤 （ 或減去年初未彌補虧損 ） 和其他轉入后的余額 ， 為可供分配的利潤 ， 并作下列分配： ， 提取比例一般為當年實現凈利潤的 10%， 但以前年度累計的法定盈余公積達到注冊資本的 50%時 ， 可以不再提?。? ， 是指銀行按規(guī)定提取的任意盈余公積 。 盤虧、毀損的資產發(fā)生的凈損失，按管理權限報經批準后，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。 （ 7） “ 其他營業(yè)支出 ” 的核算 ?企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 ?企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等，相關資產的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目，貸記本科目。 ⑧權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌。 ⑥無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發(fā)現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。 ④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。 ②債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。 ?表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據，是指金融資產初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且企業(yè)能夠對該影響進行可靠計量的事項。 （ 4） “ 業(yè)務及管理費 ” 的核算 ?業(yè)務及管理費是銀行在業(yè)務經營及管理工作中發(fā)生的各種費用 ， 包括業(yè)務招待費 .業(yè)務宣傳費 .業(yè)務管理費等 。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。營業(yè)稅金及附加是銀行由經費收入負擔的各種稅金，包括營業(yè)稅 .城市維護建設稅和教育費附加等。 ?企業(yè)發(fā)生的與其經營活動相關的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”、“庫存現金”、“應付手續(xù)費及傭金”等科目。 二 . 成本費用的核算 （ 1） “ 利息支出 ” 的核算 ?利息支出， 包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產等產生的利息支出。 （ 1）直接費用 ?指直接為取得營業(yè)收入而發(fā)生的費用，有利息支出、手續(xù)費支出等。 （ 3）配比原則 ?某個會計期間或某個會計對象所取得的收入應與為取得該收入所發(fā)生的費用、成本相匹配，以正確計算在該會計期間、該會計所獲得的凈損益。 ?一年以上長期的某項費用支出，不能在本年內列支，需要分期攤銷，為資本性支出， （ 2）權責發(fā)生制原則 ?在會計主體的經濟活動中，經濟業(yè)務的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現金流動與經濟活動的分離。 ?：費用最終會減少企業(yè)的資源；費用會減少企業(yè)的所有者權益。 注意：營業(yè)外收入不等于其他營業(yè)收入 ?內容包括：罰款收入、出納長款收入、固定資產
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