從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策-文庫吧資料
2025-01-12 20:52本頁面
【正文】 的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除 資格 。 （為了和地稅保持一致的市局白頭文件） 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 職工教育經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳 補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療 企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 （財(cái)稅 【 2022】 第 1號(hào)） 軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照 《 實(shí)施條例 》 第四十二條規(guī)定的比例扣除。 （余額產(chǎn)生的原因） 職工福利費(fèi) 企業(yè) 2022年提取職工福利費(fèi) 25萬元，使用 5萬元 （假設(shè)都低于工資薪金 14%限額） 提取時(shí)， 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 25 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 25 使用時(shí)，借：應(yīng)付福利費(fèi) 5 貸：銀行存款 5 按照財(cái)務(wù)通則，借：應(yīng)付福利費(fèi) 20 貸：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 20 職工福利費(fèi) 2022年，發(fā)生職工福利費(fèi) 35萬元 （假設(shè)都低于工資薪金 14%限額） 若 2022年沒有余額， 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 35 貸：銀行存款 35 但由于 2022年有 20萬元的余額， 借：應(yīng)付福利費(fèi) 20 管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 15 貸：銀行存款 35 職工福利費(fèi) 職工福利費(fèi)余額，不包括企業(yè)在以前年度按稅法規(guī)定已作納稅調(diào)增的應(yīng)付福利費(fèi)。 余額的處理 2022年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 職工福利費(fèi) 范圍：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè) 發(fā)生的 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 ％ 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（國稅函 〔 2022〕 3號(hào)） 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 企業(yè) 發(fā)生的 職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14％ 的部分，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者 非現(xiàn)金形式 的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 企業(yè)應(yīng)
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