【正文】 （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。（國稅函 〔 2022〕 3號(hào)） 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 企業(yè) 發(fā)生的 職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14％ 的部分，準(zhǔn)予扣除。 （ 《 條例 》 第八十三條） 持有收益和轉(zhuǎn)讓收益的區(qū)別 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目 范圍： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； （ 《 條例 》 第八十六條） 關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 （財(cái)稅 [2022]149號(hào)） 小型微利企業(yè) 從事國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。（ 《 條例 》 二十六條） 財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的 來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息， 以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的 出口退稅款 。 煙草企業(yè) 的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出， 一律不得 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 扣除時(shí)限 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者 實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年 申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。 2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人 (股東或其他權(quán)益投資方 )實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過 25％。（國稅發(fā) 【 2022】第 030號(hào)） 核定征收企業(yè)的注意事項(xiàng) 應(yīng)稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1 五、營業(yè)外支出 （一）公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過 公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門 ，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。（ 《 條例 》 四十、四十一、四十二條） 比例未變，但均需實(shí)際發(fā)生。 C、凡上一年度符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，并已完成上一年度的匯算清繳申報(bào)的，當(dāng)年度季度申報(bào)中可直接享受優(yōu)惠 （新辦企業(yè)） 。從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策 一、收入 確認(rèn)時(shí)點(diǎn) （國稅函 [2022]875號(hào)） 大多數(shù)同流轉(zhuǎn)稅 特殊：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按合同約定的付款日期 （ 《 條例 》 第十八、十九、二十條） 合同約定按月收取租金，發(fā)票一次性開具。但季度申報(bào)時(shí)，相關(guān)指標(biāo)已不符合條件的，仍應(yīng)按法定稅率進(jìn)行申報(bào)。 職工福利費(fèi) 范圍：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 （ 《 條例 》 第五十一條） 符合規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除 資格 。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （國稅函 【 2