從財務報表解讀新企業(yè)所得稅法政策(文件)
【正文】 安家費、探親假路費等。 余額的處理 2022年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 （財稅 【 2022】 第 1號） 軟件生產企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照 《 實施條例 》 第四十二條規(guī)定的比例扣除。 四、財務費用 企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。 （ 《 條例 》 第五十一條） 符合規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除 資格 。 資產損失 除由企業(yè)自行計算扣除的資產損失外，其余都要報批： （一） 企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失； （五）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失； （六）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。對 2022年 1月 1日以前未攤銷完的開辦費，未攤銷金額在 50萬元以下的，可一次性扣除； 50萬元（含）以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除 。（市局白頭文件） 其他應收款（一般是借方余額） 對于資金拆借業(yè)務，應按獨立交易的原則確認利息收入。 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。 （財稅〔 2022〕 1號） 一、征管范圍 例外： 企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。 老企業(yè) 對實行核定征收的納稅人，稅務機關應在每年 6月底前 結合匯繳風險項目審核工作，完成對納稅人的重新鑒定；鑒定工作結束后，年度內對征收方式不再調整。 （國稅函 【 2022】 第 377號） 特例 （ 2） “ 國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè) ” ，暫明確為下列納稅人： 、基金會、民辦非企業(yè)單位等 非營利組織 ； A類和 B類納稅人； A級的納稅人； （蘇國稅函 〔 2022〕 290號） （ 3）一定規(guī)模以上納稅人暫執(zhí)行年銷售收入 1000萬元以上的標準 特例 時限 稅務機關在納稅評估和日常檢查等 日常管理工作中 發(fā)現(xiàn)納稅人存在 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第三十五條和第三十七條所列情形的，包括因生產經營特殊性造成客觀上無法完整取得成本資料、收入憑證或費用憑證的，應按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 等稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，通過規(guī)范的程序和合理的方法核定征收企業(yè)所得稅。 （國稅函 【 2022】 第 377號） 實行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權投資轉讓收益或土地轉讓收益等非日常經營性項目所得，稅務機關可運用合理的方法確定和計算其應納企業(yè)所得稅額，并將此類項目所得列為風險的重點加以審核。 納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到 20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率 。 （蘇國稅函 〔 2022〕 290號） 特例 征收方式 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。 一、征管范圍 既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時 自行申報 的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以 工商登記 注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整。 新辦納稅人的標準： 1．按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商
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