從財務(wù)報表解讀新企業(yè)所得稅法政策(文件)
【正文】 安家費、探親假路費等。 余額的處理 2022年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 （財稅 【 2022】 第 1號） 軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照 《 實施條例 》 第四十二條規(guī)定的比例扣除。 四、財務(wù)費用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 （ 《 條例 》 第五十一條） 符合規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除 資格 。 資產(chǎn)損失 除由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失外，其余都要報批： （一） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。對 2022年 1月 1日以前未攤銷完的開辦費，未攤銷金額在 50萬元以下的，可一次性扣除； 50萬元（含）以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除 。（市局白頭文件） 其他應(yīng)收款（一般是借方余額） 對于資金拆借業(yè)務(wù)，應(yīng)按獨立交易的原則確認(rèn)利息收入。 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 （財稅〔 2022〕 1號） 一、征管范圍 例外： 企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。 老企業(yè) 對實行核定征收的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年 6月底前 結(jié)合匯繳風(fēng)險項目審核工作，完成對納稅人的重新鑒定；鑒定工作結(jié)束后，年度內(nèi)對征收方式不再調(diào)整。 （國稅函 【 2022】 第 377號） 特例 （ 2） “ 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè) ” ，暫明確為下列納稅人： 、基金會、民辦非企業(yè)單位等 非營利組織 ； A類和 B類納稅人； A級的納稅人； （蘇國稅函 〔 2022〕 290號） （ 3）一定規(guī)模以上納稅人暫執(zhí)行年銷售收入 1000萬元以上的標(biāo)準(zhǔn) 特例 時限 稅務(wù)機關(guān)在納稅評估和日常檢查等 日常管理工作中 發(fā)現(xiàn)納稅人存在 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第三十五條和第三十七條所列情形的，包括因生產(chǎn)經(jīng)營特殊性造成客觀上無法完整取得成本資料、收入憑證或費用憑證的，應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 等稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，通過規(guī)范的程序和合理的方法核定征收企業(yè)所得稅。 （國稅函 【 2022】 第 377號） 實行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或土地轉(zhuǎn)讓收益等非日常經(jīng)營性項目所得，稅務(wù)機關(guān)可運用合理的方法確定和計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并將此類項目所得列為風(fēng)險的重點加以審核。 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到 20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率 。 （蘇國稅函 〔 2022〕 290號） 特例 征收方式 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。 一、征管范圍 既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時 自行申報 的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以 工商登記 注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。 新辦納稅人的標(biāo)準(zhǔn)： 1．按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1