從財務(wù)報表解讀新企業(yè)所得稅法政策-wenkub.com
2025-01-03 20:52 本頁面
【正文】 （國稅發(fā) 【 2022】第 030號） 核定征收企業(yè)的注意事項 應(yīng)稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 （國稅發(fā) 【 2022】 第 030號） （ 1） “ 特定納稅人 ” 包括以下類型的企業(yè)： （一）享受 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的企業(yè)（不包括 僅享受 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）； （二）匯總納稅企業(yè)； （三）上市公司； （四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等 金融企業(yè) ； （五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu) ； （六） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè) 。 二、征收方式 對新辦納稅人，在其 首個納稅年度結(jié)束前 不得核定征收企業(yè)所得稅；該年度結(jié)束后，對達不到查賬征收條件的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人該年度 企業(yè)所得稅年度申報前 ，完成核定征收鑒定工作。 2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人 (股東或其他權(quán)益投資方 )實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過 25％。 接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 超過三年以上未支付的應(yīng)付、預(yù)收款項作為其他收入，以后年度實際支付時準予稅前扣除。 不得稅前扣除項目 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三 )稅收滯納金； (四 )罰金、罰款和被沒收財物的損失； （ 《 法 》 第十條） 一、壞帳準備 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： (七 )未經(jīng)核定的準備金支出； （ 《 法 》 第十條） 例外：金融、保險、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)等 二、長期待攤費用 開辦費：對 2022年 1月 1日以后發(fā)生的開辦費金額在 50萬元以下的可一次性扣除， 50萬元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除。 扣除時限 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者 實際發(fā)生的當年 申報扣除，不得提前或延后扣除。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1 五、營業(yè)外支出 （一）公益性捐贈 公益性捐贈，是指企業(yè)通過 公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門 ，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。（ 《 條例 》 第三十五條） 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 （稅收余額 =會計余額 已調(diào)增部分） 假設(shè) 2022年度職工福利費限額為 ，則職工福利費調(diào)整增加 =，則屬于貸方余額調(diào)整增加的部分應(yīng)為 *20/25=6萬元，福利費稅收余額應(yīng)為 206=14萬元 借：應(yīng)付福利費 14 管理費用 —— 職工福利費 21 貸：銀行存款 35 福利費臺帳 職工教育經(jīng)費 范圍： 特例：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。（ 《 條例 》 四十、四十一、四十二條） 比例未變，但均需實際發(fā)生。 （ 《 條例 》 第三十四條） 工資薪金 合理的： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)
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