從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策(編輯修改稿)
2025-02-02 20:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 職工福利費(fèi) 25萬元，使用 5萬元 （假設(shè)都低于工資薪金 14%限額） 提取時(shí)， 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 25 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 25 使用時(shí)，借：應(yīng)付福利費(fèi) 5 貸：銀行存款 5 按照財(cái)務(wù)通則，借：應(yīng)付福利費(fèi) 20 貸：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 20 職工福利費(fèi) 2022年，發(fā)生職工福利費(fèi) 35萬元 （假設(shè)都低于工資薪金 14%限額） 若 2022年沒有余額， 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 35 貸：銀行存款 35 但由于 2022年有 20萬元的余額， 借：應(yīng)付福利費(fèi) 20 管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 15 貸：銀行存款 35 職工福利費(fèi) 職工福利費(fèi)余額，不包括企業(yè)在以前年度按稅法規(guī)定已作納稅調(diào)增的應(yīng)付福利費(fèi)。 （稅收余額 =會(huì)計(jì)余額 已調(diào)增部分） 假設(shè) 2022年度職工福利費(fèi)限額為 ，則職工福利費(fèi)調(diào)整增加 =，則屬于貸方余額調(diào)整增加的部分應(yīng)為 *20/25=6萬元，福利費(fèi)稅收余額應(yīng)為 206=14萬元 借：應(yīng)付福利費(fèi) 14 管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 21 貸：銀行存款 35 福利費(fèi)臺帳 職工教育經(jīng)費(fèi) 范圍： 特例：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （財(cái)稅 【 2022】 第 1號） 軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照 《 實(shí)施條例 》 第四十二條規(guī)定的比例扣除。 （國稅函 【 2022】 第 202號） 處理：同職工福利費(fèi)， 區(qū)別：準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)臺帳 補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療 企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。（ 《 條例 》 第三十五條） 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 （ 《 條例 》第三十八條） 若為企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，憑地稅局開具的資金利息發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)稅前扣除。 （為了和地稅保持一致的市局白頭文件） 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1 五、營業(yè)外支出 （一）公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過 公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門 ，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 （ 《 條例 》 第五十一條） 符合規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除 資格 。 公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級以上人
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