企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則分析及解讀(編輯修改稿)
2025-06-17 02:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 支出，應(yīng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 原稅法：發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額得計(jì)算 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 收入總額 包括： (一 )銷售貨物收入； (二 )提供勞務(wù)收入； (三 )轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； (四 )股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (五 )利息收入； (六 )租金收入； (七 )特許權(quán)使用費(fèi)收入； (八 )接受捐贈收入； (九 )其他收入。 不征稅收入 是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。 《 企業(yè)所得稅法 》 所稱的不征稅收入包括 財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等 。 免稅收入 是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。 《 企業(yè)所得稅法 》 所稱的免稅收入 包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入 等 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額 稅額抵免 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： (一 )居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； (二 )非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 稅收優(yōu)惠 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔 國債利息收入免征所得稅 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 非營利組織的收入免征所得稅 非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 中藥材的種植； 林木的培育和種植； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 林產(chǎn)品的采集； 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 遠(yuǎn)洋捕撈。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減征企業(yè)所得稅 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 減半 企業(yè)所得稅： 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目三免三減半 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目三免三減半 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收減免 一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 下列 利息所得免征企業(yè)所得稅 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè)，年度
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