從財務(wù)報表解讀新企業(yè)所得稅法政策-wenkub
2023-01-21 20:52:01 本頁面
【正文】 水平； （三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（重點風(fēng)險事項） （四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金， 已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)； （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。除委托 個人代理外 ，企業(yè)以現(xiàn)金等 非轉(zhuǎn)賬方式 支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 煙草企業(yè) 的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出， 一律不得 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 C、凡上一年度符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，并已完成上一年度的匯算清繳申報的，當(dāng)年度季度申報中可直接享受優(yōu)惠 （新辦企業(yè)） 。 （去年常規(guī)風(fēng)險事項） 免稅收入 范圍： 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一 )國債利息收入； (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權(quán)益性投資收益；（ 《 法 》 二十六條） 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12個月 取得的投資收益。 不征稅收入臺帳 稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目分為審批類優(yōu)惠項目和備案類優(yōu)惠項目。（ 《 條例 》 二十六條） 財政性資金，是指企業(yè)取得的 來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的 出口退稅款 。從財務(wù)報表解讀新企業(yè)所得稅法政策 一、收入 確認時點 （國稅函 [2022]875號） 大多數(shù)同流轉(zhuǎn)稅 特殊：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，按合同約定的付款日期 （ 《 條例 》 第十八、十九、二十條） 合同約定按月收取租金，發(fā)票一次性開具。 不征稅收入 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) ，對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從 縣級以上 各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡 同時符合以下條件 的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定 該資金的專項用途； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 除 明確實行審批管理 的優(yōu)惠項目外，其余優(yōu)惠項目暫實行備案管理。 （ 《 條例 》 第八十三條） 持有收益和轉(zhuǎn)讓收益的區(qū)別 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目 范圍： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； （ 《 條例 》 第八十六條） 關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 （財稅 [2022]149號） 小型微利企業(yè) 從事國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。但季度申報時，相關(guān)指標(biāo)已不符合條件的，仍應(yīng)按法定稅率進行申報。 本通知自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日 止執(zhí)行。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。（國稅函 〔 2022〕 3號） 三項經(jīng)費 企業(yè) 發(fā)生的 職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14％ 的部分，準(zhǔn)予扣除。 職工福利費 范圍：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、
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