新企業(yè)所得稅法講解劉磊處長講義-wenkub
2023-05-16 21:25:43 本頁面
【正文】 內(nèi)資企業(yè) 1340億元 外資企業(yè) +413億元 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二章 應納稅所得額 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額 ， 減除不征稅收入 、 免稅收入 、 各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額 ， 為應納稅所得額 。 同時 ， 對年應納稅所得額較低者還有 18%和 27%兩檔低稅率 。 ? 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25％ 。 ? 本法所稱非居民企業(yè) ， 是指依照外國（ 地區(qū) ） 法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi) ， 但在中國境內(nèi)設立機構 、 場所的 ， 或者在中國境內(nèi)未設立機構 、 場所 ， 但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 （二）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的基本原則： ?貫徹公平稅負原則 ， 解決內(nèi) 、 外資企業(yè)稅收待遇不同 ， 稅負差異較大的問題 ， 國民待遇； ?落實科學發(fā)展觀原則 ， 統(tǒng)籌社會經(jīng)濟和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展 ， 促進環(huán)境保護和社會全面進步 ， 實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展； ?發(fā)揮宏觀經(jīng)濟調(diào)控作用原則 ， 按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求 ， 推動產(chǎn)業(yè)升級和技術進步 ， 優(yōu)化國民經(jīng)濟結構 ； 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 遵循國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進一步充實和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學性、完備性和前瞻性； ? 理順分配關系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入； ? 有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 三、新稅法特點 ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法； ? 統(tǒng)一并適當降低的企業(yè)所得稅稅率； ? 統(tǒng)一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標準； ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠體系） 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 五、新稅法名稱 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 中華人民共和國主席令 第 63號 ? 《 中華人民共和國法人所得稅法 》 ? 《 中華人民共和國公司所得稅法 》 ? 基本上以具有法人資格的企業(yè)為納稅人 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 目錄 第一章 總則 ? 第二章 應納稅所得額 ? 第三章 應納稅額 ? 第四章 稅收優(yōu)惠 ? 第五章 源泉扣繳 ? 第六章 特別納稅調(diào)整 ? 第七章 征收管理 ? 第八章 附則 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第一章 總 則 第一條 在中華人民共和國境內(nèi) ， 企業(yè)和其他取得收入的組織 （ 以下統(tǒng)稱企業(yè) ）為企業(yè)所得稅的納稅人 ， 依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 。 ? 按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革 ? 改革出口退稅制度 ? 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設備投資納入增值稅抵扣范圍； ? 完善消費稅，適當擴大稅基； ? 改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制； ? 實施城鎮(zhèn)建設稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應取消有關收費； ? 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇啵? ? 創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 一、企業(yè)所得稅立法背景 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅是區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，分別執(zhí)行 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 （ 1993年國務院頒布）和 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 （ 1991年七屆人大通過） 。 個人獨資企業(yè) 、 合伙企業(yè)不適用本法 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi) 、 境外的所得繳納企業(yè)所得稅 。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20％ 。 另外 ， 對國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè) ， 以及經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)減按 15%的稅率征收所得稅 。 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入 免稅收入或所得－扣除－允許彌補的以前年度虧損 ?收入總額 ?不征稅收入 ?免稅收入 ?扣除 ?虧損彌補 ?應納稅所得額 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入 ， 為收入總額 。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 ，在年度利潤總額 12％ 以內(nèi)的部分 ， 準予在計算應納稅所得額時扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十二條 在計算應納稅所得額時 ， 企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用 ， 準予扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨 ， 按照規(guī)定計算的存貨成本 ， 準予在計算應納稅所得額時扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務 總 局 所 得 稅 管 理 司
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