會計(jì)學(xué)原理第第4章憑證賬簿(文件)
【正文】 登記賬簿。 ? 例： 管理部門領(lǐng)用低值易耗品 800元 ， 在填制記賬憑證時 ， 作如下分錄 ， 并據(jù)以入賬 。 ? 例：本年發(fā)現(xiàn)上年 1月 1日按面值購買的三年期 、 年利率 6%、 分期付息一次還本的 A公司債券 800萬元 ， 上年末是按 3%計(jì)提的利息 。 對賬的主要內(nèi)容 ? 賬證核對 ? 賬簿與原始憑證、記賬憑證 ? 時間、憑證字號、內(nèi)容、金額、記賬方向 ? 賬賬核對 ? 總賬有關(guān)余額核對 ? 總賬與明細(xì)賬核對 ? 總賬與日記賬核對 ? 會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等 ? 賬實(shí)核對 ? 實(shí)物資產(chǎn)賬存實(shí)存是否相符 ? 銀行與往來單位核對是否相符 主要核對內(nèi)容： ? 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)應(yīng) 每日 核對相符 ? 銀行存款日記賬的余額應(yīng)定期（一般 每月 ）與開戶銀行對賬單核對相符 ? 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面結(jié)存數(shù)應(yīng) 定期 與保管部門或使用部門的實(shí)物數(shù)量核對相符 ? 各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬戶的余額應(yīng) 定期 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對相符 結(jié)賬 ? 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。緊接下一行，在 “ 日期 ” 欄填寫下月 的 1日，在 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 期初余額 ” 字樣，并在 ‘ 余額 “ 欄將上期期末余額轉(zhuǎn)為本期的期初余額。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 結(jié)賬 ? 月結(jié) ? 結(jié)賬時，在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)和月末余額；在摘要欄注明 “ 本月合計(jì) ” 字樣，在借或貸欄內(nèi)寫明 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 字樣，在正面通欄劃單紅線。下月份在紅線下連續(xù)登記 ? 對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額即為月末余額。平時只需要結(jié)計(jì)本月合計(jì)的賬戶，年終結(jié)賬時，要在十二月末 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出全年發(fā)生額合計(jì)及年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線表示封賬。 結(jié)賬總結(jié) ? 日結(jié) ? 現(xiàn)金、銀行存款日記賬，需要逐日結(jié)出余額。如無余額，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫上 “ 平 ” 字樣，余額欄內(nèi)寫上 “ 0”字樣。 ? 季結(jié) ? 季末將計(jì)算出的本季度三個月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，寫在九的下一行內(nèi)，在摘要欄注明 “ 本季合計(jì) ” 字樣，并在下面通欄劃單紅。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是將余額直接記入新賬余額欄 內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶相反方向，把本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱?。平時只需要結(jié)計(jì)本月合計(jì)的賬戶，年終結(jié)賬時，要在十二月末 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出全年發(fā)生額合計(jì)及年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線表示封賬。下月份在紅線下連續(xù)登記 ? 對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)
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