會計(jì)學(xué)原理第第4章憑證賬簿(編輯修改稿)
2025-02-02 20:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 方向并無錯誤，而是記賬憑證和賬簿記錄所記 金額小于應(yīng)記金額 ，可采用此法來補(bǔ)充登記差額，更正原錯誤記錄。 ? 例：預(yù)提本月借款利息 3000元 ， 在填制記賬憑證時 ， 記為 300元 ， 并已入賬 。 原編憑證： 借：財務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300 更正時 : 借：財務(wù)費(fèi)用 2700 貸：應(yīng)付利息 2700 ? （ 四 ） 藍(lán)字調(diào)整法 用藍(lán)字填制記賬憑證更正以前年度記賬錯誤的方法 。 ? 例：本年發(fā)現(xiàn)上年 1月 1日按面值購買的三年期 、 年利率 6%、 分期付息一次還本的 A公司債券 800萬元 ， 上年末是按 3%計(jì)提的利息 。 本企業(yè)所得稅稅率為 25%；上年未進(jìn)行利潤分配 。 ? 更正時 ， 先計(jì)算該債券上年少計(jì)的利息 ， 為240000元 ， 用藍(lán)字填制憑證如下： 借：應(yīng)收利息 —— A債券利息 240000 貸：以前年度損益調(diào)整 240000 再計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅 ， 為 60000元 ， 用藍(lán)字填制憑證如下： 借：以前年度損益調(diào)整 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 60000 最后 ， 結(jié)轉(zhuǎn)該筆業(yè)務(wù)的凈損益 160800元 ， 用藍(lán)字填制憑證如下： 借：以前年度損益調(diào)整 180000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 180000 五 、 對賬和結(jié)賬 ? 所謂對賬，就是對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行 相互核對 ,保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 ? 對賬工作 每年 至少進(jìn)行 一 次。 對賬的主要內(nèi)容 ? 賬證核對 ? 賬簿與原始憑證、記賬憑證 ? 時間、憑證字號、內(nèi)容、金額、記賬方向 ? 賬賬核對 ? 總賬有關(guān)余額核對 ? 總賬與明細(xì)賬核對 ? 總賬與日記賬核對 ? 會計(jì)部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等 ? 賬實(shí)核對 ? 實(shí)物資產(chǎn)賬存實(shí)存是否相符 ? 銀行與往來單位核對是否相符 主要核對內(nèi)容： ? 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)應(yīng) 每日 核對相符 ? 銀行存款日記賬的余額應(yīng)定期（一般 每月 ）與開戶銀行對賬單核對相符 ? 各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面結(jié)存數(shù)應(yīng) 定期 與保管部門或使用部門的實(shí)物數(shù)量核對相符 ? 各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬戶的余額應(yīng) 定期 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對相符 結(jié)賬 ? 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。 ? 不能提前 結(jié)賬，也不能將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延期到下期登賬。 ? 結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出 每個 賬戶的 期末余額 。 ? 月度結(jié)賬時，應(yīng)在 最后一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下劃一條 單紅線 ，并在單紅線下的 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” 或“ 本月發(fā)生額及期末余額 ” 字樣，在結(jié)出本期借、貸方發(fā)生額及期末余額后，再在 “ 本月合計(jì) ”
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