會計(jì)學(xué)負(fù)債第5章(編輯修改稿)
2024-08-31 13:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 /應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng) — 應(yīng)（銷項(xiàng)稅額） – 聯(lián)系：主營業(yè)務(wù)收入的核算 ? 購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)（見書） – 支付貨款， 并承擔(dān)且支付進(jìn)項(xiàng)稅額 ， =購買價(jià)款 適用稅率 – 取得增值稅專用發(fā)票 – 借：原材料 應(yīng) — 應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 – 聯(lián)系：原材料的核算 – 特別地 借：固定資產(chǎn) （含進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 ? 實(shí)際交納增值稅時(shí)（見書） – 不考慮其他情況， =銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 – 借：應(yīng) — 應(yīng)（已交稅金） 貸：銀行存款 ? 代小結(jié)：“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶 代小結(jié)：“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶 ? 購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生 非正常損失 以及其他原因（如 用于購建固定資產(chǎn) ）不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（見書） ? 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng) —應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 出口貨物不交增值稅，同時(shí)退回上一道環(huán)節(jié)已納增值稅稅款（見書） ? 借：銀行存款 貸：應(yīng) —應(yīng)（出口退稅） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借方 貸方 期初余額 + ，銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 出口退稅 － ，進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 期末余額 應(yīng)交未交稅金 小規(guī)模納稅人的納稅及核算 ? 小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計(jì)核算不健全，不適用抵扣制，實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法 ? 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)（見書） – 收取貨款，其中包含增值稅， =含稅銷售額 /（ 1＋征收率 ） 征收率，商業(yè)企業(yè) 6%，其他企業(yè)4% – 開出普通發(fā)票 – 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng) — 應(yīng)交增值稅 ? 購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)（見書） – 無論是否取得增值稅專用發(fā)票，所承擔(dān)并支付增值稅不得抵扣，全部計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 – 借：原材料 （含增值稅） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 ? 特別地，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購貨或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，由于無法取得增值稅專用發(fā)票，所承擔(dān)并支付增稅不得抵扣，全部計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 ? 消費(fèi)稅是對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品 再 征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入 – 應(yīng)稅消費(fèi)品主要是有害品、奢侈品，如 … – 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，要承擔(dān)并交納消費(fèi)稅， =銷售額 稅率，如 … ；或 =銷售數(shù)量 單位稅額，如 … ? 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所承擔(dān)消費(fèi)稅直接計(jì)入營業(yè)成本，“營業(yè)稅金及附加”（見書） – 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營業(yè)稅的核算 ? 營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅 – 應(yīng)稅勞務(wù)屬非加工、修理修配勞務(wù)，如 … – 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的納稅人，要承擔(dān)并交納營業(yè)稅， =營業(yè)額 稅率，如 … ? 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，所承擔(dān)營業(yè)稅直接記相關(guān)賬戶（見書） – 借：營業(yè)稅金及附加 /固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的核算 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是對交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際交納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅 – 特定目的稅，專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè) – 附加稅， =實(shí)際交納的“三稅”業(yè)額 使用稅率，納稅人所在地市區(qū) 7%，縣城、鎮(zhèn) 5%，其他 1% ? 教育費(fèi)附加是對交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際交納的“三稅”稅額為依據(jù)而征收的一種附加費(fèi)， 3% ? 交納“三稅”同時(shí)，計(jì)算并交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 – 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)
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