會計學負債第5章(編輯修改稿)
2025-08-31 13:25 本頁面
【文章內容簡介】 /應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應 — 應（銷項稅額） – 聯(lián)系：主營業(yè)務收入的核算 ? 購買貨物或者接受應稅勞務時（見書） – 支付貨款， 并承擔且支付進項稅額 ， =購買價款 適用稅率 – 取得增值稅專用發(fā)票 – 借：原材料 應 — 應（進項稅額） 貸：銀行存款 /應付賬款 – 聯(lián)系：原材料的核算 – 特別地 借：固定資產 （含進項稅額） 貸：銀行存款 /應付賬款 ? 實際交納增值稅時（見書） – 不考慮其他情況， =銷項稅額－進項稅額 – 借：應 — 應（已交稅金） 貸：銀行存款 ? 代小結：“應交稅費 —— 應交增值稅”賬戶 代小結：“應交稅費 —— 應交增值稅”賬戶 ? 購進貨物、在產品、產成品發(fā)生 非正常損失 以及其他原因（如 用于購建固定資產 ）不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出進項稅額（見書） ? 借：在建工程 貸：原材料 應 —應（進項稅額轉出） ? 出口貨物不交增值稅，同時退回上一道環(huán)節(jié)已納增值稅稅款（見書） ? 借：銀行存款 貸：應 —應（出口退稅） 應交稅費 —— 應交增值稅 借方 貸方 期初余額 + ，銷項稅額 進項稅額轉出 出口退稅 － ，進項稅額 已交稅金 期末余額 應交未交稅金 小規(guī)模納稅人的納稅及核算 ? 小規(guī)模納稅人經營規(guī)模小，且會計核算不健全，不適用抵扣制，實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法 ? 銷售貨物或者提供應稅勞務時（見書） – 收取貨款，其中包含增值稅， =含稅銷售額 /（ 1＋征收率 ） 征收率，商業(yè)企業(yè) 6%，其他企業(yè)4% – 開出普通發(fā)票 – 借：銀行存款 /應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應 — 應交增值稅 ? 購買貨物或者接受應稅勞務時（見書） – 無論是否取得增值稅專用發(fā)票，所承擔并支付增值稅不得抵扣，全部計入相關資產成本 – 借：原材料 （含增值稅） 貸：銀行存款 /應付賬款 ? 特別地，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購貨或者接受應稅勞務，由于無法取得增值稅專用發(fā)票，所承擔并支付增稅不得抵扣，全部計入相關資產成本 應交消費稅的核算 ? 消費稅是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品 再 征收一道消費稅，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入 – 應稅消費品主要是有害品、奢侈品，如 … – 生產、委托加工和進口應稅消費品的納稅人，要承擔并交納消費稅， =銷售額 稅率，如 … ；或 =銷售數(shù)量 單位稅額，如 … ? 銷售應稅消費品時，所承擔消費稅直接計入營業(yè)成本，“營業(yè)稅金及附加”（見書） – 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 ——應交消費稅 應交營業(yè)稅的核算 ? 營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅 – 應稅勞務屬非加工、修理修配勞務，如 … – 提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的納稅人，要承擔并交納營業(yè)稅， =營業(yè)額 稅率，如 … ? 提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，所承擔營業(yè)稅直接記相關賬戶（見書） – 借：營業(yè)稅金及附加 /固定資產清理 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 應交城市維護建設稅和教育費附加的核算 ? 城市維護建設稅是對交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際交納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅 – 特定目的稅，專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設 – 附加稅， =實際交納的“三稅”業(yè)額 使用稅率，納稅人所在地市區(qū) 7%，縣城、鎮(zhèn) 5%，其他 1% ? 教育費附加是對交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際交納的“三稅”稅額為依據(jù)而征收的一種附加費， 3% ? 交納“三稅”同時，計算并交納城市維護建設稅和教育費附加 – 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應
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