【正文】 600 貸：原材料 —— A材料 2800 —— B材料 9800 Company Logo 計提本月職工工資 30000元。 ? 借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 30000 貸：庫存現(xiàn)金 30000 Company Logo 折舊費用 ：生產(chǎn)車間計提計入制造費用 廠部計提計入管理費用 銷售部門計提計入銷售費用 修理費用 ： 生產(chǎn)車間和廠部 計入管理費用 銷售部門計入銷售費用 知識點 Company Logo 用銀行存款支付 10月份車間生產(chǎn)設(shè)備維修費 1000元 借：管理費用 1000 貸：銀行存款 1000 Company Logo 計提本月固定資產(chǎn)折舊費 5000元。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 計算營業(yè)稅金及附加。 Company Logo ： ⑴是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。 三、應(yīng)設(shè)置的有關(guān)賬戶 設(shè)置 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶：核算企業(yè)產(chǎn)品銷售所取得的收入 . 設(shè)置 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶：核算企業(yè)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的制造成本 . 3﹑ 設(shè)置 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶。假設(shè)乙產(chǎn)品每件成本 100元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款末收到。 借：銷售費用 1 500 貸：銀行存款 1 500 Company Logo 5﹑10 月 20日，核算本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅 7000元，教育費附加費 3000元。 借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 Company Logo ? 結(jié)轉(zhuǎn)原材料的的銷售成本。 借：銷售費用 1800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 —— 張三 2022 Company Logo 一、財務(wù)成果 利潤 是企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是收入扣減費用后所剩余的差額，表現(xiàn)為盈利或虧損。 借：營業(yè)外支出 5000 貸：銀行存款 5000 Company Logo 2022元，因南方公司撤銷而無法歸還。 借 利潤分配 —— 未分配利潤 貸 93750 9375 63750 Company Logo 借：利潤分配 —— 未分配利潤 30000 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 9 375 —— 提取任意盈余公積 4 —— 應(yīng)付股利 。 凈利潤（稅后利潤） ＝（ 295 000－ 170 000） （ 1－ 25％）＝93750 Company Logo 第一步： 把該企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目； 借：本年利潤 93750 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 93750 Company Logo 第二步： 提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 9375 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 9375 —— 任意盈余公積 Company Logo 經(jīng)董事會批準(zhǔn)，將剩余利潤的 20%分配給投資者。 Company Logo 二、應(yīng)設(shè)置的賬戶 設(shè)置 “ 本年利潤 ” 賬戶，計算會計年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，是過渡性賬戶； 設(shè)置 “ 營業(yè)外收入 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶； 設(shè)置 “ 投資收益 ” 賬戶； 設(shè)置 “ 利潤分配 ” 賬戶； “ 盈余公積 ” 賬戶等； Company Logo 三、有關(guān)賬務(wù)處理程序 利潤分配 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 主營 /其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出 管理費用 財務(wù)費用 所得稅費用 各項成本、費用、損失結(jié)轉(zhuǎn) 各項收入、收益結(jié)轉(zhuǎn) 凈利潤 盈余公積 應(yīng)付股利 利潤的分配 凈利潤結(jié)轉(zhuǎn) 凈利潤的轉(zhuǎn)入 未分配的利潤 Company Logo 四 .利潤核算舉例 【 例題 520】 2022年 10月凌云公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 借：其他應(yīng)收款 —— 張三 2022 貸：庫存現(xiàn)金 2022 Company Logo 20日，張三出差回來。 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 7000 —— 應(yīng)交教育費附加 3000 貸：銀行存款 10000 Company Logo 7﹑10 月 30日銷售給東風(fēng)公司不需用的原材料100Kg,單價 200元，款項未收到。假設(shè)乙產(chǎn)品每件成本 20元，產(chǎn)品已發(fā)出，上月已經(jīng)預(yù)收東方公司 5000元，余款末收到。 設(shè)置 “ 銷售費用 ” 賬戶 :核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用． 6﹑ 設(shè)置 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶：核算企業(yè)日常活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加． 設(shè)置 “ 應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) /預(yù)收賬款 ” 賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)． Company Logo 四、有關(guān)賬務(wù)處理程序 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 銀行存款 應(yīng)交稅費 主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 銀行存款 應(yīng)收賬款 實現(xiàn)的收入 預(yù)收賬款 銀行存款 預(yù)收貨款 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 計算銷售稅金 發(fā)生的銷售費用 本年利潤 期末結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末結(jié)轉(zhuǎn) 【 例題 519】 凌云公司 2022年 10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 3日銷售給南方公司甲產(chǎn)品 100件，每件售價 100元，單位成本為每件 80元，增值稅率 17%，貨款已通過銀行收訖。 Company Logo ⑶收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售過程的核算 Company Logo 二、銷售收入的確認 (一 )收入的概念 收入： 是指企業(yè)在銷售商品 ﹑ 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。 借：制造費用 3000 管理費用 2022 貸：累計折舊 5000 Company Logo 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用（假設(shè)按生產(chǎn)工時進行分配，甲、乙各自的生產(chǎn)工時均為 100工時）。