從財務報表解讀新企業(yè)所得稅法政策-免費閱讀
【正文】 （蘇國稅函〔 2022〕 290號） 核定征收企業(yè)的注意事項 行業(yè)、所得稅征收品目、應稅所得率要保持一致 去年常規(guī)風險事項的內容，今年重點關注。 跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)， 2022年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致。 五、資本公積 會計上的核算范圍： 資本和股本溢價、 接受捐贈資產 、股權投資準備、關聯(lián)交易差價、其他資本公積等等。 判斷的標準 資產損失 受理時限 稅務機關受理企業(yè)當年的資產損失審批申請的截止日為 本年度終了后第 45日 。 （ 《 條例 》第三十八條） 若為企業(yè)向個人借款的利息支出，憑地稅局開具的資金利息發(fā)票在規(guī)定標準范圍內稅前扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。 企業(yè) 撥繳的 職工工會經費，不超過工資薪金總額 2％ 的部分，準予扣除。 （財稅【 2022】 第 072號） 廣告費和業(yè)務宣傳費臺帳 （和申報表附表八 811行的數(shù)據(jù)一致） 手續(xù)費、傭金 重點風險事項勞務費用異常 標準：（除保險企業(yè)外）企業(yè)按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所 簽訂服務協(xié)議或合同 確認的收入金額的 5%計算限額。 （ 《 條例 》 第九十二條） 小型微利企業(yè) A、不需填報企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表，但應對照產業(yè)目錄具體項目說明本企業(yè)所從事行業(yè)。 不征稅收入 不征稅收入用于支出所形成的費用、用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷 ,不得在計算應納稅所得額時扣除。 不征稅收入 其他不征稅收入 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的， 經國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準 的財政性資金 。 備案后，需在 《 企業(yè)所得稅減免備案表 》 或 《 企業(yè)所得稅項目備案表 》 中做單節(jié)點工作流。（ 《 條例 》 第三十四條） 廣告費和業(yè)務宣傳費 對 化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造 （不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者 非現(xiàn)金形式 的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。 職工教育經費臺帳 補充養(yǎng)老、醫(yī)療 企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 公益性捐贈 財政部 國家稅務總局 民政部關于公布 2022年度 2022年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知 （財稅 【 2022】 第 085號） 資產損失 資產的范圍 企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）等貨幣資產，存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。 四、其他應收、應付等往來款項 去年重點風險事項的重要內容 其他應付款（一般是貸方余額） 借方一般是銀行存款，如果是費用類科目，判斷費用是否合理。 新辦納稅人的標準： 1．按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。 （蘇國稅函 〔 2022〕 290號） 特例 征收方式 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。 （國稅函 【 2022】 第 377號） 實行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權投資轉讓收益或土地轉讓收益等非日常經營性項目所得，稅務機關可運用合理的方法確定和計算其應納企業(yè)所得稅額，并將此類項目所得列為風險的重點加以審核。 老企業(yè)
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