從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策-免費(fèi)閱讀
【正文】 （蘇國(guó)稅函〔 2022〕 290號(hào)） 核定征收企業(yè)的注意事項(xiàng) 行業(yè)、所得稅征收品目、應(yīng)稅所得率要保持一致 去年常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)容，今年重點(diǎn)關(guān)注。 跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)， 2022年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致。 五、資本公積 會(huì)計(jì)上的核算范圍： 資本和股本溢價(jià)、 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) 、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積等等。 判斷的標(biāo)準(zhǔn) 資產(chǎn)損失 受理時(shí)限 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為 本年度終了后第 45日 。 （ 《 條例 》第三十八條） 若為企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，憑地稅局開(kāi)具的資金利息發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)稅前扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 企業(yè) 撥繳的 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2％ 的部分，準(zhǔn)予扣除。 （財(cái)稅【 2022】 第 072號(hào)） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)臺(tái)帳 （和申報(bào)表附表八 811行的數(shù)據(jù)一致） 手續(xù)費(fèi)、傭金 重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)用異常 標(biāo)準(zhǔn)：（除保險(xiǎn)企業(yè)外）企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所 簽訂服務(wù)協(xié)議或合同 確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。 （ 《 條例 》 第九十二條） 小型微利企業(yè) A、不需填報(bào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表，但應(yīng)對(duì)照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目說(shuō)明本企業(yè)所從事行業(yè)。 不征稅收入 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo) ,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 不征稅收入 其他不征稅收入 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的， 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) 的財(cái)政性資金 。 備案后，需在 《 企業(yè)所得稅減免備案表 》 或 《 企業(yè)所得稅項(xiàng)目備案表 》 中做單節(jié)點(diǎn)工作流。（ 《 條例 》 第三十四條） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 對(duì) 化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造 （不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者 非現(xiàn)金形式 的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 職工教育經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳 補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療 企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 公益性捐贈(zèng) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布 2022年度 2022年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 （財(cái)稅 【 2022】 第 085號(hào)） 資產(chǎn)損失 資產(chǎn)的范圍 企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。 四、其他應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng) 去年重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的重要內(nèi)容 其他應(yīng)付款（一般是貸方余額） 借方一般是銀行存款，如果是費(fèi)用類(lèi)科目，判斷費(fèi)用是否合理。 新辦納稅人的標(biāo)準(zhǔn)： 1．按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門(mén)辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。 （蘇國(guó)稅函 〔 2022〕 290號(hào)） 特例 征收方式 特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。 （國(guó)稅函 【 2022】 第 377號(hào)） 實(shí)行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或土地轉(zhuǎn)讓收益等非日常經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用合理的方法確定和計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并將此類(lèi)項(xiàng)目所得列為風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)加以審核。 老企業(yè)
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