從財務(wù)報表解讀新企業(yè)所得稅法政策-展示頁
2025-01-15 20:52本頁面
【正文】 與 具有合法經(jīng)營資格 中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。 本通知自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日 止執(zhí)行。（ 《 條例 》 第三十四條） 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 對 化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造 （不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但季度申報時，相關(guān)指標(biāo)已不符合條件的，仍應(yīng)按法定稅率進行申報。 B、年度申報時，根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表中資產(chǎn)、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額和從事行業(yè)，確定是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠。 （ 《 條例 》 第八十三條） 持有收益和轉(zhuǎn)讓收益的區(qū)別 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目 范圍： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； （ 《 條例 》 第八十六條） 關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 （財稅 [2022]149號） 小型微利企業(yè) 從事國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 備案后，需在 《 企業(yè)所得稅減免備案表 》 或 《 企業(yè)所得稅項目備案表 》 中做單節(jié)點工作流。 除 明確實行審批管理 的優(yōu)惠項目外，其余優(yōu)惠項目暫實行備案管理。 企業(yè)將財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額。 不征稅收入 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) ，對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從 縣級以上 各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡 同時符合以下條件 的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定 該資金的專項用途； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 不征稅收入 其他不征稅收入 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的， 經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 的財政性資金 。從財務(wù)報表解讀新企業(yè)所得稅法政策 一、收入 確認(rèn)時點 （國稅函 [2022]875號） 大多數(shù)同流轉(zhuǎn)稅 特殊：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，按合同約定的付款日期 （ 《 條例 》 第十八、十九、二十條） 合同約定按月收取租金，發(fā)票一次性開具。 不征稅收入 和免稅收入的區(qū)別 范圍： （ 《 法 》 第七條） (一 )財政撥款； (二 )依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； (三 )國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（ 《 條例 》 二十六條） 財政性資金，是指企業(yè)取得的 來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的 出口退稅款 。 不征稅收入 不征稅收入用于支出所形成的費用、用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷 ,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 不征稅收入臺帳 稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目分為審批類優(yōu)惠項目和備案類優(yōu)惠項目。 備案時限：除另有規(guī)定外，納稅人享受備案類優(yōu)惠，應(yīng)在 每年3月 15日前 向辦稅服務(wù)廳提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。 （去年常規(guī)風(fēng)險事項） 免稅收入 范圍： 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一 )國債利息收入； (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的
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