從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策(參考版)
2025-01-09 20:52本頁(yè)面
【正文】 （國(guó)稅函 【 2022】 第 377號(hào)） 實(shí)行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或土地轉(zhuǎn)讓收益等非日常經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用合理的方法確定和計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并將此類項(xiàng)目所得列為風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)加以審核。 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到 20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率 。 （國(guó)稅函 【 2022】 第 377號(hào)） 特例 （ 2） “ 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè) ” ，暫明確為下列納稅人： 、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等 非營(yíng)利組織 ； A類和 B類納稅人； A級(jí)的納稅人； （蘇國(guó)稅函 〔 2022〕 290號(hào)） （ 3）一定規(guī)模以上納稅人暫執(zhí)行年銷售收入 1000萬(wàn)元以上的標(biāo)準(zhǔn) 特例 時(shí)限 稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估和日常檢查等 日常管理工作中 發(fā)現(xiàn)納稅人存在 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第三十五條和第三十七條所列情形的，包括因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特殊性造成客觀上無(wú)法完整取得成本資料、收入憑證或費(fèi)用憑證的，應(yīng)按照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 等稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)規(guī)范的程序和合理的方法核定征收企業(yè)所得稅。 （蘇國(guó)稅函 〔 2022〕 290號(hào)） 特例 征收方式 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。 老企業(yè) 對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年 6月底前 結(jié)合匯繳風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核工作，完成對(duì)納稅人的重新鑒定；鑒定工作結(jié)束后，年度內(nèi)對(duì)征收方式不再調(diào)整。 一、征管范圍 既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí) 自行申報(bào) 的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以 工商登記 注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。 （財(cái)稅〔 2022〕 1號(hào)） 一、征管范圍 例外： 企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。 新辦納稅人的標(biāo)準(zhǔn)： 1．按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)還可能將 收到的各類補(bǔ)貼 計(jì)入資本公積。（市局白頭文件） 其他應(yīng)收款（一般是借方余額） 對(duì)于資金拆借業(yè)務(wù)，應(yīng)按獨(dú)立交易的原則確認(rèn)利息收入。 四、其他應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng) 去年重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的重要內(nèi)容 其他應(yīng)付款（一般是貸方余額） 借方一般是銀行存款，如果是費(fèi)用類科目，判斷費(fèi)用是否合理。對(duì) 2022年 1月 1日以前未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，未攤銷金額在 50萬(wàn)元以下的，可一次性扣除； 50萬(wàn)元（含）以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除 。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。 資產(chǎn)損失 除由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失外，其余都要報(bào)批： （一） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 公益性捐贈(zèng) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布 2022年度 2022年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 （財(cái)稅 【 2022】 第 085號(hào)） 資產(chǎn)損失 資產(chǎn)的范圍 企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。 （ 《 條例 》 第五十一條） 符合規(guī)定
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