【正文】 工資薪金 14%限額） 提取時(shí)， 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 25 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 25 使用時(shí)，借：應(yīng)付福利費(fèi) 5 貸：銀行存款 5 按照財(cái)務(wù)通則，借：應(yīng)付福利費(fèi) 20 貸：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 20 職工福利費(fèi) 2022年，發(fā)生職工福利費(fèi) 35萬(wàn)元 （假設(shè)都低于工資薪金 14%限額） 若 2022年沒(méi)有余額， 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 35 貸：銀行存款 35 但由于 2022年有 20萬(wàn)元的余額， 借：應(yīng)付福利費(fèi) 20 管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 15 貸：銀行存款 35 職工福利費(fèi) 職工福利費(fèi)余額，不包括企業(yè)在以前年度按稅法規(guī)定已作納稅調(diào)增的應(yīng)付福利費(fèi)。 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè) 發(fā)生的 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 ％ 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)應(yīng)與 具有合法經(jīng)營(yíng)資格 中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。 B、年度申報(bào)時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中資產(chǎn)、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額和從事行業(yè)，確定是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠。 企業(yè)將財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額。 不征稅收入 和免稅收入的區(qū)別 范圍： （ 《 法 》 第七條） (一 )財(cái)政撥款； (二 )依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； (三 )國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 備案時(shí)限：除另有規(guī)定外，納稅人享受備案類優(yōu)惠，應(yīng)在 每年3月 15日前 向辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。 二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （一）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15％ 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 三、管理費(fèi)用 工資薪金 范圍 企業(yè) 發(fā)生 的 合理的 工資薪金，準(zhǔn)予扣除。 去年的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)差旅費(fèi)、通訊費(fèi)異常中發(fā)放的現(xiàn)金 職工福利費(fèi) 核算：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該 單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè) ，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。 （國(guó)稅函 【 2022】 第 202號(hào)） 處理：同職工福利費(fèi)， 區(qū)別：準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng) 票據(jù) ，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。 開(kāi)辦費(fèi)臺(tái)帳 三、預(yù)提費(fèi)用 重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) “ 預(yù)提性質(zhì)費(fèi)用異常 ” 一般為貸方余額，借方一般都是費(fèi)用類科目 新稅法強(qiáng)調(diào) “ 實(shí)際發(fā)生 ” ，除房地產(chǎn)企業(yè)有特殊政策以外，其余企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用都不允許稅前列支。 （ 《 條例 》 第二十一條） 一、征管范圍 2022年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 對(duì)實(shí)行查帳征收的納稅人，年度內(nèi)不得改變?cè)撃甓绕髽I(yè)所得稅的征收方式；年度結(jié)束以后對(duì)以后年度確需核定征收的，應(yīng)由納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地調(diào)查并提出鑒定意見(jiàn)后報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核合議，鑒定工作應(yīng)在年度結(jié)束后 3個(gè)月內(nèi) 完成。 （蘇國(guó)稅函 〔 2022〕 290號(hào)） 謝謝大家