【正文】 合資經(jīng)營企業(yè)?！　〉诹邨l　對外國企業(yè)在中國境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓(xùn)等勞務(wù)活動的所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為所得稅的扣繳義務(wù)人。　　前款所說的收益，是指轉(zhuǎn)讓收入減除該財產(chǎn)原值后的余額?！　〉谖迨鍡l　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率進(jìn)行調(diào)整。　　前款所說的籌辦期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間?！　∈茏尩臒o形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價?！　〉谒氖畻l　固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)?！　〉谌龡l　固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。　　第三章　資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　第三十條　企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！　∑髽I(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偱c其生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費?！　〉谑臈l　稅法第二十一條所說的國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價，是指國家外匯管理局公布的外匯買入價?！　∑髽I(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度?！　〉谖鍡l　稅法第三條所說的總機(jī)構(gòu)，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設(shè)立的負(fù)責(zé)該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機(jī)構(gòu)。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 　　第二十四條　扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù)，不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期追繳應(yīng)扣未扣稅款，可以處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款。被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實報告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。 　　第十八條　外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時，其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納所得稅。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 　　本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 　　第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。　　四、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。27《國務(wù)院關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機(jī)場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。21《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第二項 在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。13《國務(wù)院關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號） 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。5《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　∠硎苌鲜鲞^渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。全文有效　　對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。全文有效　　一、關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理　　外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅?！　∪⑼馍掏顿Y企業(yè)的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 國稅函〔2010〕69號　　八、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！　∑髽I(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受?！　《㈥P(guān)于居民企業(yè)總分機(jī)構(gòu)的過渡期稅率執(zhí)行問題　　居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度以前依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發(fā)[1997]49號）規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡期結(jié)束后，統(tǒng)一依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條的規(guī)定執(zhí)行。全文有效成文日期：20100421 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月二十一日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知　　五、企業(yè)在2007年3月16日之前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)單獨依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，凡符合《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)所列政策條件的，該分支機(jī)構(gòu)可以單獨享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策?！　∈嵤l例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。全文有效各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。成文日期：20080213　　　　　　成文日期：20071226　　企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。8國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） 省會（首府）城市及沿江開放城市從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設(shè)的項目。16國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號）?? 沿邊開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。24《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第六項 在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。30《國務(wù)院關(guān)于實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020年）若干配套政策的通知〉》（國發(fā)〔2006〕6號）國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十七條的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院決定對法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實行過渡性稅收優(yōu)惠。 　　在中華人民共和國境內(nèi)外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 　　第七條　設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)，經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　第九條　對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 　　第二十六條　外商投資企業(yè)，外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。 　　第二十八條　中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。　　第二條　稅法第一條第一款、第二款所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得?！　。ǘ┩鈬髽I(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的下列所得：　?。ü上ⅲ?；　　、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；　??；　　、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費；　　、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益；　　?！　〉谑粭l　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定核定利潤率或者收入額時，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行?！　”緱l第一款所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息?！　∏翱钏f的壞帳損失，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。　　購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費用為原價?！　〉谌鍡l　固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：　　（一）房屋、建筑物，為二十年；　　（二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為十年；　?。ㄈ╇娮釉O(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為五年?！　〉谒氖l　固定資產(chǎn)在使用過程中，因擴(kuò)充、更換、翻修和技術(shù)改造而增加價值所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原價，其中，可以延長使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。　　第四十七條　無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計算?！　∮媰r方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?！　〉谖迨藯l　企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費?！　〉诹龡l　稅法第十九條　第三款第（一）項所說的從外商投資企業(yè)取得的利潤，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得?！　〉谄呤畻l　稅法第七條　第二款所說的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的市、縣、區(qū)?！　。ㄎ澹┰趪鴦?wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。　?。ㄋ模┰诮?jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。　?。ň牛┰趪鴦?wù)院已經(jīng)發(fā)布或者批準(zhǔn)發(fā)布的其他規(guī)定中有關(guān)免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定?！　〉诎耸畻l　稅法第十條所說的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。　　第八十四條　稅法第十二條所說的境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項所得所應(yīng)攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額后計算的應(yīng)納稅額。　　第八十八條　企業(yè)遇有遷移、改組、合并、分立、終止以及變更資本額、經(jīng)營范圍等主要登記事項時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商變更登記后三十日內(nèi)或者注