從財務報表解讀新企業(yè)所得稅法政策-在線瀏覽
2025-02-23 20:52本頁面
【正文】 股息、紅利 等權(quán)益性投資收益；（ 《 法 》 二十六條） 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12個月 取得的投資收益。 （ 《 條例 》 第九十二條） 小型微利企業(yè) A、不需填報企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表，但應對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目說明本企業(yè)所從事行業(yè)。 C、凡上一年度符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，并已完成上一年度的匯算清繳申報的，當年度季度申報中可直接享受優(yōu)惠 （新辦企業(yè)） 。 二、營業(yè)費用 （一）廣告費和業(yè)務宣傳費 標準：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15％ 的部分，準予扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 煙草企業(yè) 的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出， 一律不得 在計算應納稅所得額時扣除。 （財稅【 2022】 第 072號） 廣告費和業(yè)務宣傳費臺帳 （和申報表附表八 811行的數(shù)據(jù)一致） 手續(xù)費、傭金 重點風險事項勞務費用異常 標準：（除保險企業(yè)外）企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所 簽訂服務協(xié)議或合同 確認的收入金額的 5%計算限額。除委托 個人代理外 ，企業(yè)以現(xiàn)金等 非轉(zhuǎn)賬方式 支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 三、管理費用 工資薪金 范圍 企業(yè) 發(fā)生 的 合理的 工資薪金，準予扣除。 （ 《 條例 》 第三十四條） 工資薪金 合理的： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（重點風險事項） （四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金， 已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務； （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 企業(yè) 撥繳的 職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2％ 的部分，準予扣除。（ 《 條例 》 四十、四十一、四十二條） 比例未變，但均需實際發(fā)生。 去年的重點風險事項差旅費、通訊費異常中發(fā)放的現(xiàn)金 職工福利費 核算：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該 單獨設置賬冊 ，進行準確核算。逾期仍未改正的，稅務機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應調(diào)整增加應納稅所得額。 （稅收余額 =會計余額 已調(diào)增部分） 假設 2022年度職工福利費限額為 ，則職工福利費調(diào)整增加 =，則屬于貸方余額調(diào)整增加的部分應為 *20/25=6萬元，福利費稅收余額應為 206=14萬元 借：應付福利費 14 管理費用 —— 職工福利費 21 貸：銀行存款 35 福利費臺帳 職工教育經(jīng)費 范圍： 特例：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 （國稅函 【 2022】 第 202號） 處理：同職工福利費， 區(qū)別：準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ 《 條例 》 第三十五條） 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 （ 《 條例 》第三十八條） 若為企業(yè)向個人借款的利息支出，憑地稅局開具的資金利息發(fā)票在規(guī)定標準范圍內(nèi)稅前扣除。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1 五、營業(yè)外支出 （一）公益性捐贈 公益性捐贈，是指企業(yè)通過 公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門 ，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直
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