存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)完成-文庫(kù)吧資料
2025-05-19 01:18本頁(yè)面
【正文】 常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查并予以記錄 。 檢查是否核對(duì)相符 。 （ 6） 確定材料采購(gòu) (在途物資 )的披露是否恰當(dāng) 。 （ 4） 對(duì)采用計(jì)劃成本核算的 ， 審核材料采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算和處理是否正確 。 檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象 。 必要時(shí)發(fā)函詢證 。 （ 2） 檢查期末材料采購(gòu) (在途物資 )， 核對(duì)有關(guān)憑證 。 （ 5） 確定其他業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 。 （ 3） 檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實(shí) ， 計(jì)算是否正確 ， 配比是否恰當(dāng) ， 并擇要抽查原始憑證予以核實(shí) 。 3. 營(yíng)業(yè)成本 —— 其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符 ， 并注意其他業(yè)務(wù)成本是否有相應(yīng)的收入 。 （ 7） 在采用計(jì)劃成本 、 定額成本 、 標(biāo)準(zhǔn)成本或售價(jià)核算存貨的情況下 ， 檢查產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算 、 分配和會(huì)計(jì)處理是否正確 。 （ 5） 抽取若干月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單 ， 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì) ， 檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性 ， 比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的商品品種 、規(guī)格 、 數(shù)量與計(jì)入主營(yíng)業(yè)勞收入的口徑是否一致 ，是否符合配比原則 。 （ 3） 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定 ， 前后期是否一致 ， 并做出記錄 。 2. 營(yíng)業(yè)成本 —— 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 （ 1） 獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確 ， 并與報(bào)表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符 。 （ 6） 確定營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入是否配比 。 （ 4） 確定營(yíng)業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 。 （ 2） 確定營(yíng)業(yè)成本記錄是否完整 。 ? 營(yíng)業(yè)成本的實(shí)質(zhì)性程序 營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)從事對(duì)外銷售商品 、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和銷售材料 、 出租固定資產(chǎn) 、 出租無(wú)形資產(chǎn)等其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際成本 。 （ 7） 檢查被審計(jì)單位的辭退福利核算是否符合有關(guān)艦定 。 （ 5） 審閱應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬 ， 抽查應(yīng)付職工薪酬各明細(xì)項(xiàng)目的支付和使用情況 ， 檢查是否符合有關(guān)規(guī)定 ， 是否履行審批程序 。 （ 4） 檢查職工薪酬的計(jì)提是否正確 ， 分配方法是否合理 ， 與上期是否一致 ， 分配計(jì)入各項(xiàng)目的金額占本期全部職工薪酬的比例與上期比較是否有重大差異 。 ③ 了解被審計(jì)單位本期平均職工人數(shù) ， 計(jì)算人均薪酬水平 ， 與上期或同行業(yè)水平進(jìn)行比較 。 （ 2） 對(duì)本期職工薪酬執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序： ① 檢查各月職工薪酬的發(fā)生額是否存在異常波動(dòng) ， 若有 ， 應(yīng)查明波動(dòng)原因并做出記錄 。 （ 4） 確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露足否恰當(dāng) 。 （ 2） 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù) 。 同時(shí) ， 職工薪酬有時(shí)是構(gòu)成企業(yè)成本費(fèi)用的重要項(xiàng)目 ， 所以在審計(jì)中便顯得十分重要 。 ① 直接材料成本的審計(jì) ② 直接人工成本的審計(jì) ③ 制造費(fèi)用的審計(jì) ? 應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 職工薪酬是企業(yè)支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬 。廣義地看 ， 存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容 。 （ 1） 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 ① 制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基本要求 ② 制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作 ③ 存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容 （ 2） 存貨監(jiān)盤程序 ① 觀察程序 ② 檢查程序 ③ 需要特別關(guān)注的情況 存貨移動(dòng)情況 存貨的狀況 存貨的截止 存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作 （ 3） 特殊情況的處理 ① 由于存貨的性質(zhì)或位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序 ② 因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成 ③ 委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨 ④ 首次接受委托的情況 2. 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn) 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù) ， 以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在 ， 已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨 ， 并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn) 。 存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于其他某些項(xiàng)目 ， 例如利潤(rùn)分配和所得稅 ，也具有間接影響 。 存貨不僅對(duì)于生產(chǎn)制造業(yè) 、 批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要 ， 對(duì)于服務(wù)行業(yè)也具有重要性 。 （ 13） 審查人工成本的分配 ， 以確定直接人工成本和間接人工成本 、 管理費(fèi)用 、 銷售費(fèi)用等的劃分階段是否正確 。 （ 11） 審查工資計(jì)算單的編制是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)暮藴?zhǔn) 。 若用現(xiàn)金支付 ， 則應(yīng)追查職工領(lǐng)取工資時(shí)的收據(jù)或簽名 ， 并與工資計(jì)算單相核對(duì) ， 并注意有無(wú)領(lǐng)款人簽單；若通過(guò)銀行支付 ， 則應(yīng)將工資計(jì)算單與銀行的對(duì)賬單等進(jìn)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1