存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)完成-展示頁(yè)
2025-05-23 01:18本頁(yè)面
【正文】 行核對(duì) 。 （ 8） 審查工資的結(jié)算和發(fā)放是否實(shí)行職務(wù)分離 。 （ 6） 審查考勤記錄和產(chǎn)量記錄的審核手續(xù) 。 （ 4） 審查職工的工資總額的內(nèi)容 （ 工資 、資金 、 津貼等 ） 和各種扣款項(xiàng)目是否有相關(guān)的規(guī)定 ， 依據(jù)是否充分 ， 有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn) 。 （ 2） 追查被審計(jì)單位的人事檔案 ， 內(nèi)容包括職工姓名 、 工資級(jí)別 、 扣款項(xiàng)目和金額等 。 2. 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的控制測(cè)試程序 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的測(cè)試 ， 包括直接材料成本測(cè)試 、 直接人工成本測(cè)試 、 制造費(fèi)用測(cè)試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試四項(xiàng)內(nèi)容 。 （ 5） 檢查存貨明細(xì)賬的計(jì)價(jià)方法是否前后期一致 。 （ 4） 抽查一定的存貨明細(xì)賬 ， 并與相應(yīng)的存貨驗(yàn)收單 、 領(lǐng)料單核對(duì) ， 檢查存貨的領(lǐng)用是否有授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù) ， 是否嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)發(fā)貨 ， 檢查存貨發(fā)出有無(wú)不按規(guī)定的情況 。 （ 2） 審核相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 、 賣方發(fā)票和貨物入庫(kù)單 ， 比較三者與請(qǐng)購(gòu)單在數(shù)量 、 價(jià)格 、 型號(hào) 、規(guī)格等方面是否一致 。 工薪業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)可以概括為： 。 （ 5） 建立和執(zhí)行成本費(fèi)用的分級(jí)責(zé)任控制制度 ， 將成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到各部門 、 各車間 、各崗位和各人員 ， 并建立費(fèi)用指標(biāo)的考核與評(píng)價(jià)制度 。 （ 3） 建立完備的人事和工薪管理制度 ， 有關(guān)工薪計(jì)算 、 發(fā)放工作要進(jìn)行必要的職責(zé)分工 。 其要點(diǎn)如下： （ 1） 實(shí)行定額和預(yù)算管理 。 ? 涉及的主要憑證及會(huì)計(jì)記錄 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括： （ 1） 生產(chǎn)指令 （ 2） 領(lǐng)發(fā)料憑證 （ 3） 產(chǎn)量和工時(shí)記錄 （ 4） 工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表 （ 5） 材料費(fèi)用分配表 （ 6） 制造費(fèi)用分配匯總表 （ 7） 成本計(jì)算單 （ 8） 存貨明細(xì)賬 第二節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試 ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制 1. 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)單位供 、產(chǎn) 、 銷各個(gè)環(huán)節(jié) ， 包括采購(gòu) 、 驗(yàn)收 、 倉(cāng)儲(chǔ) 、 領(lǐng)用 、加工 、 裝運(yùn)出庫(kù)等方面 ， 還包括存貨數(shù)量的盤存制度 。第十章 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 本章主要內(nèi)容 ? 存貨的內(nèi)部控制 ? 存貨的控制測(cè)試 ? 存貨監(jiān)盤 ? 存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 了解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 了解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 ? 掌握與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 ? 熟悉與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制 ? 掌握存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試 ? 掌握存貨的監(jiān)盤 ? 掌握存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試 ? 熟悉應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 ? 熟悉營(yíng)業(yè)成本的實(shí)質(zhì)性程序 第一節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)概述 ? 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 以制造業(yè)為例 ,存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：計(jì)劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲(chǔ)存產(chǎn)成品；發(fā)出產(chǎn)成品等 。 上述業(yè)務(wù)活動(dòng)通常涉及到以下部門：生產(chǎn)計(jì)劃部門 、 倉(cāng)庫(kù) 、 生產(chǎn)部門 、 人事部門 、 銷售部門 、會(huì)計(jì)部門等 。 2. 與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制 與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制包括對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃 、 控制 ， 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核和對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制 。 （ 2） 明確費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) ， 嚴(yán)格費(fèi)用審批制度 。 （ 4） 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)發(fā) 、 盤存 ， 固定資產(chǎn)折舊以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷制度 。 （ 6） 建立成本會(huì)計(jì)控制制度 成本會(huì)計(jì)控制制度主要包括以下幾個(gè)方面： ① 授權(quán)批準(zhǔn)制度 ② 會(huì)計(jì)記錄 3. 與工薪相關(guān)的內(nèi)部控制 工薪業(yè)務(wù)包括人員的錄用 、 解聘 、 確定基本工資 、 記錄工時(shí) ， 計(jì)算應(yīng)付職工薪酬 、 登記應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和總賬 、 工資支付等內(nèi)容 。 （ 1） 職員錄用 、 解聘 、 調(diào)離 、 工資率變動(dòng)方面的控制制度 （ 2） 人工成本管理方面的控制制度 （ 3） 工資的記錄和分配方面的控制制度 （ 4） 工資支付的內(nèi)部控制 ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試 1. 存貨內(nèi)部控制的控制測(cè)試程序 （ 1） 從采購(gòu)部門的業(yè)務(wù)檔案中抽取訂貨單樣本 ， 檢查訂貨單樣本是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單或其他授權(quán)文件 。 （ 3） 實(shí)地觀察存貨保管情況 ， 檢查儲(chǔ)存保管的合理性 、 安全性 ， 并與有關(guān)存儲(chǔ)規(guī)章制度相對(duì)比 ，視其實(shí)際遵守情況 。 存貨明細(xì)賬是否根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記收 、 發(fā)數(shù)額 ，是否按永續(xù)盤存制記錄 。 （ 6） 檢查存貨總賬與所控制的明細(xì)賬之間是否定期核對(duì)相符 。 （ 1） 直接材料成本測(cè)試 （ 2） 直接人工成本測(cè)試 （ 3） 制造費(fèi)用
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