存貨與倉儲循環(huán)審計完成-在線瀏覽
2025-07-14 01:18本頁面
【正文】 測試 （ 4） 生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工成本與在產(chǎn)品之間分配的測試 3. 工薪業(yè)務(wù)的控制測試程序 （ 1） 審閱職工工資的明細(xì)記錄 。 （ 3） 審查人事部門對職工的錄用 、 解雇 、調(diào)離 、 工資的變動 。 （ 5） 將工資計算單上所反映的工時與工時卡或考勤記錄相核對 。 （ 7） 審查對工資總額的成本分配 ， 即將工資計算單與人工成本計算單相比較 。 （ 9） 審查工資的發(fā)放 。 （ 10） 審查未領(lǐng)工資的期后支付情況 。 （ 12） 抽取若干工資計算 、 發(fā)放或分析的樣本 ， 并追溯至相關(guān)的明細(xì)賬 、 會計憑證 。 第三節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的實質(zhì)性程序 ? 存貨的實質(zhì)性程序 存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品 、 處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品 、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等 。 通常 ， 存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn) 、 營運資本 、 總資產(chǎn) 、 銷售成本 、 毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接的影響 。 1. 存貨的監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點 ， 并對已盤點存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查 。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序 ， 通常可同時實現(xiàn)上述多項審計目標(biāo) 。為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性 ， 還必須對存貨的計價進(jìn)行審計 ， 即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總 。 （ 1） 存貨計價測試的一般要求 ① 樣本的選擇 ② 計價方法的確認(rèn) ③ 計價審計 （ 2） 存貨成本的計價測試 存貨成本審計主要包括直接材料成本的審計 、 直接人工成本的審計 、 制造費用的審計等內(nèi)容 。 職工薪酬可能采用現(xiàn)金的形式支付 ， 因而相對于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯誤或舞弊行為 ， 如虛報冒領(lǐng) 、重復(fù)支付和貪污等 。 1. 審計目標(biāo) 應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)一般包括： （ 1） 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在 。 （ 3） 確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理 、 記錄是否完整 。 2. 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序通常包括： （ 1） 獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與報表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 。 ② 將本期職工薪酬總額與上期進(jìn)行比較 ， 要求被審計單位解釋大幅增減變動的原因 ， 并取得被審計單位管理層關(guān)于職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的決議 。 （ 3） 檢查本項目的核算內(nèi)容是否包括工資 、職工福利 、 社會保險費 、 住房公積金 、 工會經(jīng)費 、 職工教育經(jīng)費 、 解除職工勞動關(guān)系補償 、股份支付等明細(xì)項目 。 將應(yīng)付職工薪酬計提數(shù)與相關(guān)科目進(jìn)行勾稽 。 （ 6） 檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬 ， 了解拖欠的原因 。 （ 8） 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng) 。 1. 營業(yè)成本的審計目標(biāo) （ 1） 確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生 ， 且與被審計單位有關(guān) 。 （ 3） 確定與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄 。 （ 5） 確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確 。 （ 7） 確定營業(yè)成本的披露是否恰當(dāng) 。 （ 2） 復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表的正確性 ，與庫存商品等科目勾稽 ， 編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表 。 （ 4） 對主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行實質(zhì)性分析程序 ，檢查本期內(nèi)各月間及前期同一產(chǎn)品的單位成本是否存在異常波動 ， 是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象 。 （ 6） 檢查主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項 （ 如銷售退回 ） 的會計處理是否正確 。 （ 8） 確定主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 。 （ 2） 與上期其他業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)成本比較 ， 檢查是否有重大波動 ， 如有 ， 應(yīng)查明原因 。 （ 4） 對異常項目 ， 應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分 。 ? 相關(guān)賬戶的審計 1. 材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制材料采購 (在途物資 )明細(xì)表 ，復(fù)核加計正確 ， 與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 。 對大額材料采購 (在途物資 )， 追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票 ， 復(fù)核采購成本的正確性 ， 并抽查期后入庫情況 。 （ 3） 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的材料采購 (在途物資 )增減變動的有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料 。 如有 ， 則應(yīng)做出記錄 ， 必要時提出調(diào)整建議 。 （ 5） 審核有無長期掛賬的材料采購 (在途物資 )， 如有 ， 應(yīng)查明原因 ， 必要時提出調(diào)整建議 。 2. 原材料的實質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制原材料明細(xì)表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；同時抽查明細(xì)賬與倉庫臺賬 、 卡片記錄 。 （ 2） 執(zhí)行實質(zhì)性分析程序： ① 編制本期主要原材料增減變動表 ， 分析其變動規(guī)律 ， 并與上期比較
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