存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)完成-資料下載頁(yè)
2025-05-11 01:18本頁(yè)面
【正文】 7） 注意已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)的 ， 是否在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 ， 依據(jù)是否充分 ， 并記錄轉(zhuǎn)回金額 。 （ 8） 檢查被審計(jì)單位是否于期末對(duì)存貨進(jìn)行了檢查分析 ， 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確 。 （ 9） 確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng) 。 本章小結(jié) ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之一 ， 涉及的內(nèi)容主要是存貨的管理及生產(chǎn)成本的計(jì)算等 。 本章通過(guò)說(shuō)明與存貨相關(guān)和與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制 ，闡述存貨內(nèi)部控制的控制測(cè)試程序和成本費(fèi)用內(nèi)部控制的控制測(cè)試程序 。 重點(diǎn)闡述存貨的監(jiān)盤 、 存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試 。 ? 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)單位供 、 產(chǎn) 、 銷各個(gè)環(huán)節(jié) ， 包括采購(gòu) 、 驗(yàn)收 、 倉(cāng)儲(chǔ) 、 領(lǐng)用 、 加工 、 裝運(yùn)出庫(kù)等方面 ， 還包括存貨數(shù)量的盤存制度 。 與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制包括對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃 、控制 ， 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核和對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制 。 ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試包括與存貨相關(guān)的控制測(cè)試和與成本費(fèi)用相關(guān)的控制測(cè)試兩部分 。 ? 存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn) ， 并對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù) ， 以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在 ，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨 ， 并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn) 。 存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序 ， 通?？赏瑫r(shí)實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo) 。 ? 監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn) 。 為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性 ， 還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì) ， 即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總 。 課后習(xí)題精選 ? 單項(xiàng)選擇題 1. 毛利率的波動(dòng)可能意味著 （ ） 的變動(dòng) 。 A． 存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng) B． 銷售額與銷售成本同比例上升 C． 銷售額與銷售成本同比例下降 D． 銷售價(jià)格 參考答案： D 2． 被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制要求由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé) （ ） 。 A． 編制請(qǐng)購(gòu)定單 B． 編制購(gòu)貨訂單 C． 控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓 D． 檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量 、 質(zhì)量 參考答案： B ? 多項(xiàng)選擇題 1． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的以下工作有 （ ） 。 A． 了解存貨的內(nèi)容 、 性質(zhì) 、 各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所 B． 審閱以前年度的工作底稿 ， 了解被審計(jì)單位的存貨情況 、 存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度存貨審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題 C． 考慮實(shí)地查看存貨存放場(chǎng)所 ， 熟悉在庫(kù)存貨及其組織管理方式以及潛在問(wèn)題 D． 與管理當(dāng)局討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 參考答案： ABCD 2． 存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括 （ ） 。 A． 存貨監(jiān)盤的目標(biāo) 、 范圍及時(shí)間安排 B． 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) C． 參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D． 抽查的范圍 參考答案： ABCD ? 簡(jiǎn)答題 存貨截止的主要方法有哪幾種 ？ 如何選擇存貨截止測(cè)試的樣本 ？ 對(duì)存貨進(jìn)行正確截止的關(guān)鍵是什么 參考答案： 存貨截止的主要方法有兩種 ， 其一是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與所附的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 （ 或入庫(kù)單 ） ， 比較兩者的日期是否在同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；其二是審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄 ， 查明資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前后所購(gòu)貨物與其相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票是否在同期入賬 。 選擇存貨截止測(cè)試的樣本時(shí) ， 一般以資產(chǎn)負(fù)債表日為界限 ， 分別向前倒推或向后順推若干日 ， 按順序選擇較大金額購(gòu)貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單作為截止測(cè)試樣本 。 對(duì)存貨進(jìn)行正確截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 。
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