存貨與倉儲循環(huán)審計完成(編輯修改稿)
2025-06-16 01:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 審計單位管理層關(guān)于職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的決議 。 ③ 了解被審計單位本期平均職工人數(shù) ， 計算人均薪酬水平 ， 與上期或同行業(yè)水平進(jìn)行比較 。 （ 3） 檢查本項目的核算內(nèi)容是否包括工資 、職工福利 、 社會保險費 、 住房公積金 、 工會經(jīng)費 、 職工教育經(jīng)費 、 解除職工勞動關(guān)系補償 、股份支付等明細(xì)項目 。 （ 4） 檢查職工薪酬的計提是否正確 ， 分配方法是否合理 ， 與上期是否一致 ， 分配計入各項目的金額占本期全部職工薪酬的比例與上期比較是否有重大差異 。 將應(yīng)付職工薪酬計提數(shù)與相關(guān)科目進(jìn)行勾稽 。 （ 5） 審閱應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬 ， 抽查應(yīng)付職工薪酬各明細(xì)項目的支付和使用情況 ， 檢查是否符合有關(guān)規(guī)定 ， 是否履行審批程序 。 （ 6） 檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬 ， 了解拖欠的原因 。 （ 7） 檢查被審計單位的辭退福利核算是否符合有關(guān)艦定 。 （ 8） 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng) 。 ? 營業(yè)成本的實質(zhì)性程序 營業(yè)成本是指企業(yè)從事對外銷售商品 、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動和銷售材料 、 出租固定資產(chǎn) 、 出租無形資產(chǎn)等其他經(jīng)營活動所發(fā)生的實際成本 。 1. 營業(yè)成本的審計目標(biāo) （ 1） 確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生 ， 且與被審計單位有關(guān) 。 （ 2） 確定營業(yè)成本記錄是否完整 。 （ 3） 確定與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄 。 （ 4） 確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間 。 （ 5） 確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確 。 （ 6） 確定營業(yè)成本與營業(yè)收入是否配比 。 （ 7） 確定營業(yè)成本的披露是否恰當(dāng) 。 2. 營業(yè)成本 —— 主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序 （ 1） 獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表 ，復(fù)核加計是否正確 ， 并與報表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 。 （ 2） 復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表的正確性 ，與庫存商品等科目勾稽 ， 編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表 。 （ 3） 檢查主營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定 ， 前后期是否一致 ， 并做出記錄 。 （ 4） 對主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行實質(zhì)性分析程序 ，檢查本期內(nèi)各月間及前期同一產(chǎn)品的單位成本是否存在異常波動 ， 是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象 。 （ 5） 抽取若干月份的主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單 ， 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計 ， 檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性 ， 比較計入主營業(yè)務(wù)成本的商品品種 、規(guī)格 、 數(shù)量與計入主營業(yè)勞收入的口徑是否一致 ，是否符合配比原則 。 （ 6） 檢查主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項 （ 如銷售退回 ） 的會計處理是否正確 。 （ 7） 在采用計劃成本 、 定額成本 、 標(biāo)準(zhǔn)成本或售價核算存貨的情況下 ， 檢查產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價的計算 、 分配和會計處理是否正確 。 （ 8） 確定主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 。 3. 營業(yè)成本 —— 其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 ， 復(fù)核加計正確 ， 與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 ， 并注意其他業(yè)務(wù)成本是否有相應(yīng)的收入 。 （ 2） 與上期其他業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)成本比較 ， 檢查是否有重大波動 ， 如有 ， 應(yīng)查明原因 。 （ 3） 檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實 ， 計算是否正確 ， 配比是否恰當(dāng) ， 并擇要抽查原始憑證予以核實 。 （ 4） 對異常項目 ， 應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分 。 （ 5） 確定其他業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 。 ? 相關(guān)賬戶的審計 1. 材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制材料采購 (在途物資 )明細(xì)表 ，復(fù)核加計正確 ， 與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 。 （ 2） 檢查期末材料采購 (在途物資 )， 核對有關(guān)憑證 。 對大額材料采購 (在途物資 )， 追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票 ， 復(fù)核采購成本的正確性 ， 并抽查期后入庫情況 。 必要時發(fā)函詢證 。 （ 3） 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的材料采購 (在途物資 )增減變動的有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料 。 檢查有無跨期現(xiàn)象 。 如有 ， 則應(yīng)做出記錄 ， 必要時提出調(diào)整建議 。 （ 4） 對采用計劃成本核算的 ， 審核材料采購項目有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計算和處理是否正確 。 （ 5） 審核有無長期掛賬的材料采購 (在途物資 )， 如有 ， 應(yīng)查明原因 ， 必要時提出調(diào)整建議 。 （ 6） 確定材料采購 (在途物資 )的披露是否恰當(dāng) 。 2. 原材料的實質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制原材料明細(xì)表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；同時抽查明細(xì)賬與倉庫臺賬 、 卡片記錄 。 檢查是否核對相符 。 （ 2） 執(zhí)行實質(zhì)性分析程序： ① 編制本期主要原材料增減變動表 ， 分析其變動規(guī)律 ， 并與上期比較 ， 如果存在差異 ， 分析原因
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