存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)完成(編輯修改稿)
2025-06-16 01:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)單位管理層關(guān)于職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的決議 。 ③ 了解被審計(jì)單位本期平均職工人數(shù) ， 計(jì)算人均薪酬水平 ， 與上期或同行業(yè)水平進(jìn)行比較 。 （ 3） 檢查本項(xiàng)目的核算內(nèi)容是否包括工資 、職工福利 、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 、 住房公積金 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 職工教育經(jīng)費(fèi) 、 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 、股份支付等明細(xì)項(xiàng)目 。 （ 4） 檢查職工薪酬的計(jì)提是否正確 ， 分配方法是否合理 ， 與上期是否一致 ， 分配計(jì)入各項(xiàng)目的金額占本期全部職工薪酬的比例與上期比較是否有重大差異 。 將應(yīng)付職工薪酬計(jì)提數(shù)與相關(guān)科目進(jìn)行勾稽 。 （ 5） 審閱應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬 ， 抽查應(yīng)付職工薪酬各明細(xì)項(xiàng)目的支付和使用情況 ， 檢查是否符合有關(guān)規(guī)定 ， 是否履行審批程序 。 （ 6） 檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬 ， 了解拖欠的原因 。 （ 7） 檢查被審計(jì)單位的辭退福利核算是否符合有關(guān)艦定 。 （ 8） 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng) 。 ? 營(yíng)業(yè)成本的實(shí)質(zhì)性程序 營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)從事對(duì)外銷售商品 、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和銷售材料 、 出租固定資產(chǎn) 、 出租無(wú)形資產(chǎn)等其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際成本 。 1. 營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo) （ 1） 確定記錄的營(yíng)業(yè)成本是否已發(fā)生 ， 且與被審計(jì)單位有關(guān) 。 （ 2） 確定營(yíng)業(yè)成本記錄是否完整 。 （ 3） 確定與營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄 。 （ 4） 確定營(yíng)業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 。 （ 5） 確定營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容是否正確 。 （ 6） 確定營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入是否配比 。 （ 7） 確定營(yíng)業(yè)成本的披露是否恰當(dāng) 。 2. 營(yíng)業(yè)成本 —— 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 （ 1） 獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確 ， 并與報(bào)表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符 。 （ 2） 復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表的正確性 ，與庫(kù)存商品等科目勾稽 ， 編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表 。 （ 3） 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定 ， 前后期是否一致 ， 并做出記錄 。 （ 4） 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序 ，檢查本期內(nèi)各月間及前期同一產(chǎn)品的單位成本是否存在異常波動(dòng) ， 是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象 。 （ 5） 抽取若干月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單 ， 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì) ， 檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性 ， 比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的商品品種 、規(guī)格 、 數(shù)量與計(jì)入主營(yíng)業(yè)勞收入的口徑是否一致 ，是否符合配比原則 。 （ 6） 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng) （ 如銷售退回 ） 的會(huì)計(jì)處理是否正確 。 （ 7） 在采用計(jì)劃成本 、 定額成本 、 標(biāo)準(zhǔn)成本或售價(jià)核算存貨的情況下 ， 檢查產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算 、 分配和會(huì)計(jì)處理是否正確 。 （ 8） 確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 。 3. 營(yíng)業(yè)成本 —— 其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符 ， 并注意其他業(yè)務(wù)成本是否有相應(yīng)的收入 。 （ 2） 與上期其他業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)成本比較 ， 檢查是否有重大波動(dòng) ， 如有 ， 應(yīng)查明原因 。 （ 3） 檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實(shí) ， 計(jì)算是否正確 ， 配比是否恰當(dāng) ， 并擇要抽查原始憑證予以核實(shí) 。 （ 4） 對(duì)異常項(xiàng)目 ， 應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分 。 （ 5） 確定其他業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 。 ? 相關(guān)賬戶的審計(jì) 1. 材料采購(gòu)或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制材料采購(gòu) (在途物資 )明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)正確 ， 與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符 。 （ 2） 檢查期末材料采購(gòu) (在途物資 )， 核對(duì)有關(guān)憑證 。 對(duì)大額材料采購(gòu) (在途物資 )， 追查至相關(guān)的購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票 ， 復(fù)核采購(gòu)成本的正確性 ， 并抽查期后入庫(kù)情況 。 必要時(shí)發(fā)函詢證 。 （ 3） 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的材料采購(gòu) (在途物資 )增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料 。 檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象 。 如有 ， 則應(yīng)做出記錄 ， 必要時(shí)提出調(diào)整建議 。 （ 4） 對(duì)采用計(jì)劃成本核算的 ， 審核材料采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算和處理是否正確 。 （ 5） 審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的材料采購(gòu) (在途物資 )， 如有 ， 應(yīng)查明原因 ， 必要時(shí)提出調(diào)整建議 。 （ 6） 確定材料采購(gòu) (在途物資 )的披露是否恰當(dāng) 。 2. 原材料的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制原材料明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；同時(shí)抽查明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬 、 卡片記錄 。 檢查是否核對(duì)相符 。 （ 2） 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序： ① 編制本期主要原材料增減變動(dòng)表 ， 分析其變動(dòng)規(guī)律 ， 并與上期比較 ， 如果存在差異 ， 分析原因
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