存貨與倉儲循環(huán)審計完成(參考版)
2025-05-15 01:18本頁面
【正文】 對存貨進行正確截止的關鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一適當?shù)臅嬈陂g 。 A． 存貨監(jiān)盤的目標 、 范圍及時間安排 B． 存貨監(jiān)盤的要點及關注事項 C． 參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D． 抽查的范圍 參考答案： ABCD ? 簡答題 存貨截止的主要方法有哪幾種 ？ 如何選擇存貨截止測試的樣本 ？ 對存貨進行正確截止的關鍵是什么 參考答案： 存貨截止的主要方法有兩種 ， 其一是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與所附的驗收報告 （ 或入庫單 ） ， 比較兩者的日期是否在同一適當?shù)臅嬈陂g；其二是審閱驗收部門的業(yè)務記錄 ， 查明資產(chǎn)負責表日前后所購貨物與其相應的購貨發(fā)票是否在同期入賬 。 A． 編制請購定單 B． 編制購貨訂單 C． 控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓 D． 檢驗購入貨物的數(shù)量 、 質(zhì)量 參考答案： B ? 多項選擇題 1． 注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應當實施的以下工作有 （ ） 。 課后習題精選 ? 單項選擇題 1. 毛利率的波動可能意味著 （ ） 的變動 。 ? 監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認 。 注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù) ， 以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在 ，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨 ， 并屬于被審計單位的合法財產(chǎn) 。 ? 存貨與倉儲循環(huán)的控制測試包括與存貨相關的控制測試和與成本費用相關的控制測試兩部分 。 ? 與存貨相關的內(nèi)部控制涉及被審計單位供 、 產(chǎn) 、 銷各個環(huán)節(jié) ， 包括采購 、 驗收 、 倉儲 、 領用 、 加工 、 裝運出庫等方面 ， 還包括存貨數(shù)量的盤存制度 。 本章通過說明與存貨相關和與成本費用相關的內(nèi)部控制 ，闡述存貨內(nèi)部控制的控制測試程序和成本費用內(nèi)部控制的控制測試程序 。 （ 9） 確定存貨跌價準備的披露是否恰當 。 （ 7） 注意已計提跌價準備的存貨價值又得以恢復的 ， 是否在原已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 ， 依據(jù)是否充分 ， 并記錄轉(zhuǎn)回金額 。 （ 5） 比較本期實際損失發(fā)生數(shù)與前期存貨跌價準備的余額 ， 以評價上期存貨跌價準備計提的合理性 。 （ 3） 評價存貨跌價準備的計提依據(jù)和計提方法是否合理 ， 是否充分考慮了持有存貨的目的及資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素 。 5. 存貨跌價準備的實質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制存貨跌價準備明細表 ， 復核加計正確 ， 并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符 。 （ 13） 結(jié)合長 、 短期借款等項目 ， 了解是否有用于債務擔保的庫存商品 ， 如有 ， 應取證并作相應記錄 ， 同時提請被審計單位作恰當披露 。 （ 10） 審閱庫存商品明細賬 ， 檢查有無長期掛賬的庫存商品 ， 如有 ， 應查明原因 ， 必要時提出適當處理建議 （ 11） 查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的庫存商品增減變動記錄和原始憑證 ， 檢查有無跨期現(xiàn)象 ， 如有 ， 則應做出記錄 ， 必要時作調(diào)整 。 （ 8） 了解被審計單位庫存商品發(fā)出計價方法 ， 并抽取主要庫存商品檢查其計算是否正確 。 （ 6） 檢查與關聯(lián)方的商品購銷交易是否正常 ， 關注交易價格 、 交易金額的真實性與合理性 。 （ 4） 檢查庫存商品的入賬基礎和計價方法是否正確 ， 前后期是否一致；自原材料明細表中選取適量品種 。 4. 庫存商品的實質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制庫存商品明細表 ， 復核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細賬合計數(shù)核對相符；同時抽查明細賬與倉庫臺賬 、 卡片記錄 ， 檢查是否核對相符 。 （ 2） 執(zhí)行實質(zhì)性分析程序： ① 對每月材料成本差異率進行分析性復核 ，檢查是否有異常波動 ， 注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象 。 （ 15） 確定原材料的披露是否恰當 。 （ 13） 結(jié)合原材料的盤點 ， 檢查期末有無料到單未到情況 ， 如有 ， 應查明是否已暫估入賬 ，其暫估價是否合理 。 必要時提出調(diào)整建議 。 （ 10） 編制本期發(fā)出材料匯總表 ， 與相關科目勾稽核對 ， 并抽查復核月度庫存商品發(fā)出匯總表的正確性 。 （ 8） 了解被審計單位原材料發(fā)出的計價方法 ， 前后期是否一致 ， 并抽取主要材料復核其計算是否正確 。 （ 6） 檢查投資者投入的原材料是否按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬 ， 并檢查約定的價值是否公允 ， 交接手續(xù)是否齊全 。 （ 4） 檢查原材料的入賬基礎和計價方法是否正確 ， 前后期是否一致；自原材料明細表中選取適量品種 。 ② 將主要原材料的本期各月間及上期的單位成本進行比較 ， 分析其波動原因 ， 對異
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