存貨與倉儲循環(huán)審計完成-wenkub.com
2025-05-07 01:18 本頁面
【正文】 選擇存貨截止測試的樣本時 ， 一般以資產(chǎn)負(fù)債表日為界限 ， 分別向前倒推或向后順推若干日 ， 按順序選擇較大金額購貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或驗(yàn)收報告單作為截止測試樣本 。 A． 存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動 B． 銷售額與銷售成本同比例上升 C． 銷售額與銷售成本同比例下降 D． 銷售價格 參考答案： D 2． 被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制要求由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé) （ ） 。 存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項(xiàng)核心審計程序 ， 通?？赏瑫r實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計目標(biāo) 。 與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制包括對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行計劃 、控制 ， 對內(nèi)部控制進(jìn)行考核和對成本費(fèi)用進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制 。 本章小結(jié) ? 存貨與倉儲循環(huán)是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)之一 ， 涉及的內(nèi)容主要是存貨的管理及生產(chǎn)成本的計算等 。 （ 6） 如果被審計單位出售或核銷已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備的存貨 ， 應(yīng)檢查相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確 。 （ 2） 檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提和存貨損失轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序 ， 取得書面報告 、 銷售合同或勞務(wù)合同等證明文件 。 （ 12） 結(jié)合外購庫存商品的盤點(diǎn) ， 檢查期末有無貨到單未到的情況 ， 如有 ， 應(yīng)查明是否已暫估入賬 ， 暫估價是否合理 。 （ 7） 抽查庫存商品入庫單 ， 核對庫存商品的品種 、 數(shù)量與入賬記錄是否一致；檢查產(chǎn)成品入庫的實(shí)際成本是否與 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目的結(jié)轉(zhuǎn)額相符 。 （ 2） 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序 （ 3） 執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序 。 3. 材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制材料成本差異明細(xì)表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符 。 （ 12） 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的庫存商品增減變動記錄和原始憑證 ， 檢查有無跨期現(xiàn)象 ， 如有 ， 則應(yīng)做出記錄 ， 必要時作調(diào)整 。 （ 9） 結(jié)合期末市場采購價 ， 分析主要原材料期末結(jié)存單價是否合理 。 （ 5） 對于通過非貨幣性資產(chǎn)交換 、 債務(wù)重組 、 企業(yè)合并以及接受捐贈等取得的原材料 ， 檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實(shí) 、 完備 ， 入賬價值和會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定 。 （ 2） 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序： ① 編制本期主要原材料增減變動表 ， 分析其變動規(guī)律 ， 并與上期比較 ， 如果存在差異 ， 分析原因 。 （ 5） 審核有無長期掛賬的材料采購 (在途物資 )， 如有 ， 應(yīng)查明原因 ， 必要時提出調(diào)整建議 。 （ 3） 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的材料采購 (在途物資 )增減變動的有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料 。 ? 相關(guān)賬戶的審計 1. 材料采購或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1） 獲取或編制材料采購 (在途物資 )明細(xì)表 ，復(fù)核加計正確 ， 與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 。 （ 2） 與上期其他業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)成本比較 ， 檢查是否有重大波動 ， 如有 ， 應(yīng)查明原因 。 （ 6） 檢查主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng) （ 如銷售退回 ） 的會計處理是否正確 。 （ 2） 復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表的正確性 ，與庫存商品等科目勾稽 ， 編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表 。 （ 5） 確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確 。 1. 營業(yè)成本的審計目標(biāo) （ 1） 確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生 ， 且與被審計單位有關(guān) 。 （ 6） 檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬 ， 了解拖欠的原因 。 （ 3） 檢查本項(xiàng)目的核算內(nèi)容是否包括工資 、職工福利 、 社會保險費(fèi) 、 住房公積金 、 工會經(jīng)費(fèi) 、 職工教育經(jīng)費(fèi) 、 解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償 、股份支付等明細(xì)項(xiàng)目 。 2. 應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序通常包括： （ 1） 獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與報表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符 。 1. 審計目標(biāo) 應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)一般包括： （ 1） 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在 。 （ 1） 存貨計價測試的一般要求 ① 樣本的選擇 ② 計價方法的確認(rèn) ③ 計價審計 （ 2） 存貨成本的計價測試 存貨成本審計主要包括直接材料成本的審計 、 直接人工成本的審計 、 制造費(fèi)用的審計等內(nèi)容 。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項(xiàng)核心審計程序 ， 通?？赏瑫r實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計目標(biāo) 。 通常 ， 存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn) 、 營運(yùn)資本 、 總資產(chǎn) 、 銷售成本 、 毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接的影響 。 （ 12） 抽取若干工資計算 、 發(fā)放或分析的樣本
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