【正文】 中專以上學歷。 、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務，保證帳（賬）實相符。 、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。 、對產(chǎn)品成本進行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。 、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。 成本會計 、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷 ，具有初級會計職稱。 、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。 出納會計 、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。 、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。 、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉 企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進行核對。 固定資產(chǎn)卡片可分設三套，分別由賬務部門、設備部門和使用部門登記。并相應設置折舊賬戶。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進行所得稅調(diào)整。 2．確定固定資產(chǎn)折舊方法 采用年限平均法和（或）工作量法。 ⑸ 會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 第 14 頁 共 40 頁 ⑶ 設備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬。 2．固定資產(chǎn)報廢清理程序 ⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設備部門。 ⑻ 設備部門在設備到貨后將發(fā)票和設備入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應付賬款賬戶。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存?zhèn)洳椤? ⑸ 運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。 ⑷ 設備部門收到客戶（供應商）寄來的提單，與合同核對后 填制設備入庫通知單，一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準備。 ⑵ 總工程師批準后填一式三聯(lián)設備購買通知書，一聯(lián)傳設備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務部門作為付款審核依據(jù)。 ㈢ 固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序 固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務分別制定。 作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務部門統(tǒng)一設計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費用分攤到各相關(guān)部門。 作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證，由設備部門填制，一式三聯(lián)。 與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。一般一式四聯(lián)，設備、財務、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。 為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。 6．報廢固定 資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。 4．定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務處理。 2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。 七、固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序 ㈠ 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大，使用期長。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。 ⑵ 材料明細賬與材料月報組成的處理方式。由材料倉庫保管員登記材料明細賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細賬；會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細賬中進行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進行調(diào)整。 確定存貨計價方法時，應注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應按本企業(yè)的特點和管理要求采 用。有先進先出、后進后出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、分批認定等方法。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記 實物數(shù)量，材料、模具記實物數(shù)量和金額。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。 ⑷ 存貨匯總表。主要有存貨清點表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實核對用。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、第 12 頁 共 40 頁 自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。 ㈡ 存貨業(yè)務處理的憑證 存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。 ⑸ 存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。會計部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品、成品倉庫進行實物管理。 ⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分 工負責要求。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護用品等，而且還有各種明細類別。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細賬備查。 ㈣ 工資業(yè)務的明細賬處理 為反映工資的明細情況，應設置應付工資明細賬加以反映。 11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。 9．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進行賬務記錄。 7．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤? 5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負責人和會計主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。 3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計算應發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。其一般的處理過程可以依以下方式進行： 1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，定期交人力資源部。如代付水電費通知單、應付房租通知單、伙食費代扣費款、工資補發(fā)補扣通知單、停工、廢品通知單等等。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。工資分配表，通常按工資的用途由財務部門進行分類。 3．工資發(fā)放憑證 工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。 2．產(chǎn)量或工時記錄 產(chǎn) 量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。考勤簿、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。 1．考勤記錄 考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)。 7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。 5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應予以分工。 3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進行審核。 五、工資業(yè)務處理程序設計要點 ㈠ 工資業(yè)務處理內(nèi)部控制的基本要求 1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。 ⑷ 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。 ⑶ 及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。凡賒銷業(yè)務，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。 2．賒銷業(yè)務的內(nèi)部控制 賒銷業(yè)務是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定 時間內(nèi)收取貨款。 ⑶ 客戶持 “銷貨單 ”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。 ⑵ 客戶持 “銷貨單 ”向財會部門交款。實施內(nèi)部控制的主要手段是開具 “銷貨單 ”，并確定其合理的傳遞程序。 ㈡ 銷售業(yè)務內(nèi)部控制的具體設計 1．現(xiàn)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制 銷售業(yè)務都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。 7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。 5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。 3．要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授 權(quán)不得改變售價。銷售業(yè)務內(nèi)部控制要求： 1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準方能生效。銷售業(yè)務包括產(chǎn)品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。將各種間接費用經(jīng)制造費用歸集后進行分配，期末按不同成本對象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。 ⑸ 成本計算表 成本明細賬的設置 車間和會計部門分別設置成本明細賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。 ⑶ 在產(chǎn)品結(jié)存表 第 9 頁 共 40 頁 確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。 3．成本計算中的憑證： ⑴ 費用匯總表 例如根據(jù)領(lǐng)料單、 發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。成本計算主要在車間和會計部門進行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計算等分別在車間和會計部門進行。分配時主要可采用約當產(chǎn)量法和定額比例法。 ⑷ 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標準。費用確認的標準如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費用的計提與攤銷方法。各種計算方法一旦確定財務必須備案，不得隨意調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。成本項目按費用要素確定，設置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費用等項目。 ⑴ 確定成本項目。 ⑸ 確定成本計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的標準。 ⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費用分配的依據(jù)。確定哪些費用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對費用處理的依據(jù)。 7．成本計算表必須經(jīng)過審核。 5．必須定期對在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進行清點。 3．應該進行定額管理。 三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度 1．成本的計算必須以原始記錄為依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。 4．強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證 會計部門在正式記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。 “入庫單 ”是證明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交會計部門。 3．填制 “入庫單 ”，嚴格驗收制度 采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。 “定貨單 ”是供應部門進行采購活動的一種業(yè)務執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應當共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務在開始時就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個采購業(yè)務在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。供應部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部 門，以示答復。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務都能有相應的依據(jù)，并建立在有計劃的基礎之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個人的責任都有一定的作用。 第 7 頁 共 40 頁 ㈡ 采購業(yè)務內(nèi)部控制的具體方式 1．填寫 “請購單 ”，辦理申請手續(xù) 企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認為某種貨物儲備量已達到最低儲備限額而需要補充時，應當通過填寫 “請購單 ”的方式，申請購貨。 7．采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后方可處理。 5．采購貨款除小額采購外必須通過銀行結(jié)算。 3．除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂合同。對供應過程業(yè)務要求： 1．采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責 。 二、供應過程業(yè)務的內(nèi)部控制制度 ㈠ 供應過程業(yè)務內(nèi)部控制的要求 供應過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應符合三個方面的要求： ⑴ 借款人需要預支現(xiàn)金時，首先應填制 “借款單 ”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核領(lǐng)導批準，出納員 據(jù)以支付出現(xiàn)金； ⑵ 會計部門應當根據(jù) “借款單 ”編制付款憑證，登記 “其他應收款明細賬 ”，發(fā)揮賬簿控制的作用。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務改變?yōu)?“集體整存，個人零取 ”的儲蓄業(yè)務，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務中的差錯和弊端。 ⑷ 創(chuàng)造條件，委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。為此，必須強化審查復核工作。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復雜 ，包括基本工資、職務工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。要求： 工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領(lǐng)工第 6 頁 共 40 頁 資； 調(diào)動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額； 考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負責人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象； 離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。具體是：勞資部門（人力資源部）負責審查并根據(jù)職工 名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；內(nèi)部審計部門負責審核各種資料。這樣，出納人員應當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據(jù)其編 制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。具體控制方式：