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內(nèi)部控制制度匯編-文庫吧資料

2025-05-01 05:09本頁面
  

【正文】 立嚴(yán)格管理制度。 、定期將檔案資料歸檔。 、熟悉 掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎(chǔ)知識。 磅房人員 、具有中專以上學(xué)歷。 、月末同倉庫、銷售部門核對帳(賬)務(wù),保證帳(賬)實(shí)相符。 、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。 、對產(chǎn)品成本進(jìn)行分析,找出影響成本的因素,提出降低成本的建議。 、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。 成本會計 、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷,具有初級會計職稱。 、辦理銀行結(jié)算,登記現(xiàn)金銀行日記帳(賬)。 出納會計 、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。 、編 制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。 、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進(jìn)行核對。 固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套,分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。折舊方法和估計年限、殘值一 般按稅法要求,避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。 2.確定固定資產(chǎn)折舊方法 采用年限平均法和(或)工作量法。 ⑸ 會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片,登記總賬和明細(xì)賬,并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 ⑶ 設(shè)備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片,并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 2.固定資產(chǎn)報廢清理程序 ⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設(shè)備部門。 ⑻ 設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫單一起傳會計部門,會計部門進(jìn)行審核,核對設(shè)備購買通知單和合同副本,通知出納部門付款,并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存?zhèn)洳椤? ⑸ 運(yùn)輸部門持提單去車站碼頭提貨,并填一式兩聯(lián)到貨清單。 ⑷ 設(shè)備部門收到客戶(供應(yīng)商)寄來的提單,與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單,一式四聯(lián),設(shè)備部門暫留二聯(lián),其它一聯(lián)傳與提單傳運(yùn)輸部門提貨,一聯(lián)傳倉庫通知作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。 ⑵ 總工程師批準(zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書,一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購,一聯(lián)傳財務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。 ㈢ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 處理程序 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。 作為計提折舊分配折舊費(fèi)用的憑證,由財務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費(fèi)用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門。 作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證,由設(shè)備部門填制,一式三聯(lián)。 與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。一般一式四聯(lián),設(shè)備、財務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián),可代為固定資產(chǎn)出售憑證。 為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基 本憑證。 6.報廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。 4.定期對固定資產(chǎn)清點(diǎn),對賬實(shí)不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 2.固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。 七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序 ㈠ 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段,價值大,使用期長。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表,據(jù)以登記總賬。 ⑵ 材料明細(xì)賬與材料月報組成的處理方式。由材料倉庫保管員登記材料明細(xì)賬(數(shù)量、金額),半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細(xì)賬;會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄,月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。第三,盡可能采用制度或稅法允許的方法,避免對利潤或所得稅進(jìn)行調(diào)整。 確定存貨計價方法時,應(yīng)注意三點(diǎn):第一,每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性,應(yīng)按本企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求采用。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。車間每月一次,各倉庫根據(jù)需要確定。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每 一次收入和支出都要計算出結(jié)存數(shù),可半成品、產(chǎn)成品只記 實(shí)物數(shù)量,材料、模具記實(shí)物數(shù)量和金額。也可編制在一張憑證上,如材料收、發(fā)、存月報表。 ⑷ 存貨匯總表。主要有存貨清點(diǎn)表,這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況,供賬實(shí)核對用。主要有以下幾種:材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單 、提貨單等。主要有以下幾種:采購材料驗(yàn)收入庫單(含臨時入庫單)、 自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單,原材料退庫等。 ㈡ 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證 存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。 ⑸ 存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度,保證賬實(shí)相符。會計部門控制金額,原料倉庫分別控制金額和實(shí)物;半成 品、成品倉庫進(jìn)行實(shí)物管理。 ⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護(hù)用品等,而且還有各種明細(xì)類別。因此,人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊,用作明細(xì)賬備查。 ㈣ 工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理 為反映工資的明細(xì)情況,應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。 11.出納部門將支票副聯(lián)(存根)和保存的工資匯總表一起傳會計部門,作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。 9.出納部門開出支票提現(xiàn),并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。 7.出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤? 5.工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。 3.人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表,分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。其一般的處理過程可以依以下方式進(jìn)行: 1.基層車間 和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄,定期交人力資源部。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。工資分配表,通常按工資的用途由財務(wù)部門進(jìn)行分類。 3.工資發(fā)放憑證 工資發(fā)放憑 證主要有工資單,按人為單位編制。 2.產(chǎn)量或工時記錄 產(chǎn)量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)??记诓尽⒖记诳ò绰毠と耸忠环?,考勤單可以基層班組為單位每班組一張。 1.考勤記錄 考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)。 7. 工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收,簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。 5.工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。 3.對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。 五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點(diǎn) ㈠ 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求 1.工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。 ⑷ 定期與購貨單位核對賬目,并按有關(guān)規(guī)定及時收 取貨物。 ⑶ 及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。凡賒銷業(yè)務(wù),采用定貨方式,定單確定后列入銷售計劃,作為日后發(fā)貨的依據(jù),防止無計劃的發(fā)出貨物。 2.賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出,然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。 ⑶ 客戶持 “銷貨單 ”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。 ⑵ 客戶持 “銷貨單 ”向財會部門交款。實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開具 “銷貨單 ”,并確定其合理的傳遞程序。 ㈡ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計 1.現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。 7.開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。 5.廢殘料的出售 必須按一般銷售同樣處理。 3.要按規(guī)定價格銷售,未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求: 1.銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單,必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。將各種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配,期末按不同成本對象分配轉(zhuǎn)出入賬(表)。 ⑸ 成本計算表 成本明細(xì)賬的設(shè)置 車間和會計部門分別設(shè)置成本明細(xì)賬,也可按成本計算對象編制成本計算表,以表代賬。 ⑶ 在產(chǎn)品結(jié)存表 確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報表,也可通過盤點(diǎn)后填制。 3.成本計算中的憑證: ⑴ 費(fèi)用匯總表 例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表,根據(jù)工資單匯總的工資匯總表,以及折舊匯總表等。成本計算主要在車間和會計部門進(jìn)行,各種轉(zhuǎn)賬、分配計算等分別在車間和會計部門進(jìn)行。分配時主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。 ⑷ 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法,低值易耗品攤銷方法、大修理費(fèi)用的計提與攤銷方法。各種計算方法一旦確定財務(wù)必須備案,不得隨意調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況,生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。成本項目按費(fèi)用要素確定,設(shè)置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項目。 ⑴ 確定成本項目。 ⑸ 確定成本計算的截止日,作為本期費(fèi)用與下期費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。 ⑶ 制定消耗定額,是成本控制、分析、以及費(fèi)用 分配的依據(jù)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本,是對費(fèi)用處理的依據(jù)。 7.成本計算表必須經(jīng)過審核。 5.必須定期對在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。 3.應(yīng)該進(jìn)行定額管理。 三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度 1.成本的計算必須以原始記錄為依據(jù) 。如果發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時查明原因,分清責(zé)任,合理解決。 4.強(qiáng)化審查制度,嚴(yán)格審核購 貨業(yè)務(wù)的各種憑證 會計部門在正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前,應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證,包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對。 “入庫單 ”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫的會計憑證,由倉庫驗(yàn)收人員填制,并取得采購人員的簽字后,一張留存,登記倉庫臺賬,一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,一張送交會計部門。 3.填制 “入庫單 ”,嚴(yán)格驗(yàn) 收制度 采購部門購買回的各種材料物品,都應(yīng)及時送交倉庫驗(yàn)收。 “定貨單 ”是供應(yīng)部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證,也是購銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約,它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時就置于控制的范圍之內(nèi),而且便于使整個采購業(yè)務(wù)在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。供應(yīng)部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后,將其中一張退回請購部門,以示答復(fù)。采用這種方式,使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù),并建立在有計劃的基礎(chǔ)之上,對于防止盲目采購,節(jié)約使用資金,分清各有關(guān)部門和個人的責(zé)任都有一定的作用。 ㈡ 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式 1.填寫 “請購單 ”,辦理申請手續(xù) 企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資,或者倉庫認(rèn)為某種貨物儲備量已達(dá)到最低儲備限額而需要補(bǔ)充時,應(yīng)當(dāng)通過填寫 “請購單 ”的方式,申請購貨。 7.采購過程的損耗必須查明原因,經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。 5.采購貨款除小額采購?fù)獗仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。 3.除零星采購?fù)猓少彉I(yè) 務(wù)均需簽訂合同。對供應(yīng)過程業(yè)務(wù)要求: 1.采購計劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。 二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ㈠ 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求 供應(yīng)過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。該類業(yè)務(wù)相對較簡單,對其實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)符合三個方面的要求: ⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時,首先應(yīng)填制 “借款單 ”,并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字,然后交財務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金; ⑵ 會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù) “借款單 ”編制付款憑證,登記 “其他應(yīng)收款明細(xì)賬 ”,發(fā)揮賬簿控制的作用。這樣,既可簡化工資發(fā)放手續(xù),減少現(xiàn)金流通, 保證現(xiàn)金安全,又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)?“集體整存,個人零取 ”的儲蓄業(yè)務(wù),將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來,有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯和弊端。 ⑷ 創(chuàng)造條件,委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。為此,必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜,包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等,而計算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣,不僅要計算應(yīng)發(fā)工資,還要計算代扣款 項、實(shí)發(fā)工資等。要求: 工資表上的人名須經(jīng)勞資部門(人力資源部)審查,臨時工須有合格的證明,以防虛設(shè)人名,冒領(lǐng)工 資; 調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(人力資源部)的正式批準(zhǔn)文件,以防多計工資總額,侵吞余額; 考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章,以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象; 離職人員應(yīng)及時從工資表中除去,以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資,等等。具體是:勞資部門(人力資源部)負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn),編制工資發(fā)放表等;財會部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等;內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審核各 種資料。這樣,出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金,會計部門已經(jīng)記錄在案,更有利于形成控制關(guān)系。即:會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后,先由財會負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證,注明會計科目、款項用途及金額等,交給出納員由其根
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