【正文】 、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會計事項，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。各種憑證如果以（已）預先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)當加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。、記帳（賬）憑證應(yīng)及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨裝訂。、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計應(yīng)一致。、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗收、質(zhì)檢人員簽章。、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。會計基礎(chǔ)工作標準為了進一步完善會計核算和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會計工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學化的軌道，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國家財務(wù)會計制度和有關(guān)財務(wù)會計方面的規(guī)定和標準，結(jié)合我公司實際情況，特制定本標準：填制會計憑證、填制、審核、記帳（賬）、會計主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。 、驗收證明人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必須簽章齊全，否則不予報銷。 ，根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費報銷單、醫(yī)藥費報銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。對修理業(yè)務(wù)必須附有工時費、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。 原始憑證的報銷規(guī)定 ：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額（包括人民幣大、小寫）。 ： 、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等； 、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票； 、船票、飛機票、住宿發(fā)票； 、各種印刷品取得的發(fā)票； ； 、檢驗費、年檢費、鑒定費、排污費取得的發(fā)票或收據(jù)； 、過橋等費用所取得的發(fā)票和收據(jù)； 、社會保險機構(gòu)的保險費、銀行手續(xù)費所取得的發(fā)票； ； 、清理債務(wù)取得的收據(jù)等； 。外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時從其他單位取得的憑證。 原始憑證的種類 、明確經(jīng)濟責任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會計憑證。、對企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項目投資原因進行分析，提出有關(guān)建議。、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。、對企業(yè)的銷售收入情況進行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。、掌握產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。期間費用會計、具有財務(wù)會計中專以上學歷，具有初級會計技術(shù)職稱。、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費用報表。、參與制定本車間的消耗定額。、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。、對企業(yè)的往來情況進行分析。、編制往來結(jié)算憑證。結(jié)算會計、具有財務(wù)會計中專以上學歷，具有初級會計職稱。、對材料進行明細核算，同有關(guān)倉庫核對帳（賬）目。、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴格管理制度。、定期將檔案資料歸檔。、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎(chǔ)知識。磅房人員、具有中專以上學歷。、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實相符。、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。、對產(chǎn)品成本進行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。成本會計、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。出納會計、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進行核對。固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進行所得稅調(diào)整。2．確定固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法和（或）工作量法。⑸ 會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。⑶ 設(shè)備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬。2．固定資產(chǎn)報廢清理程序⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設(shè)備部門。⑻ 設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存?zhèn)洳?。?運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。⑷ 設(shè)備部門收到客戶（供應(yīng)商）寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準備。⑵總工程師批準后填一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。㈢ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費用分攤到各相關(guān)部門。作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證，由設(shè)備部門填制，一式三聯(lián)。與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。6．報廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。4．定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務(wù)處理。2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序㈠ 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大，使用期長。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。⑵ 材料明細賬與材料月報組成的處理方式。由材料倉庫保管員登記材料明細賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細賬；會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細賬中進行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進行調(diào)整。確定存貨計價方法時，應(yīng)注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點和管理要求采用。有先進先出、后進后出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、分批認定等方法。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記 實物數(shù)量，材料、模具記實物數(shù)量和金額。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。⑷ 存貨匯總表。主要有存貨清點表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實核對用。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。㈡ 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。⑸ 存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。會計部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品、成品倉庫進行實物管理。⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護用品等，而且還有各種明細類別。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細賬備查。㈣ 工資業(yè)務(wù)的明細賬處理為反映工資的明細情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細賬加以反映。11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。9．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進行賬務(wù)記錄。7．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?．工資單、工資匯總表由企業(yè)負責人和會計主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。其一般的處理過程可以依以下方式進行：1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，定期交人力資源部。如代付水電費通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費代扣費款、工資補發(fā)補扣通知單、停工、廢品通知單等等。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。工資分配表，通常按工資的用途由財務(wù)部門進行分類。3．工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。2．產(chǎn)量或工時記錄產(chǎn)量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。1．考勤記錄考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)。7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進行審核。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點㈠ 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。⑷ 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。⑶ 及時登記銷售明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。2．賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。⑶ 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。⑵ 客戶持“銷貨單”向財會部門交款。實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。㈡ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計1．現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。3．要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準方能生效。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。將各種間接費用經(jīng)制造費用歸集后進行分配，期末按不同成本對象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。⑸ 成本計算表成本明細賬的設(shè)置車間和會計部門分別設(shè)置成本明細賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。⑶ 在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。3．成本計算中的憑證：⑴ 費用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。成本計算主要在車間和會計部門進行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計算等分別在車間和會計部門進行。分配時主要可采用約當產(chǎn)量法和定額比例法。⑷ 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標準。費用確認的標準如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費用的計提與攤銷方法。各種計算方法一旦確定財務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。成本項目按費用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費用等項目。⑴ 確定成本項目。⑸ 確定成本計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的標準。⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費用分配的依據(jù)。確定哪些費用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對費用處理的依據(jù)。7．成本計算表必須經(jīng)過審核。5．必須定期對在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進行清點。3．應(yīng)該進行定額管理。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1．成本的計算必須以原始記錄為依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責任，合理解決。4．強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證會計部門在正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。“入庫單”是證明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務(wù)核算，一張送交會計部門。3．填制“入庫單”，嚴格驗收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門進行采購活動的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個采購業(yè)務(wù)在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。供應(yīng)部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計劃的基礎(chǔ)之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個人的責任都有一定的作用。㈡ 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1．填寫“請購單”