【正文】 逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。記帳（賬）后，應在記帳（賬）憑證上注上“√”符號表示已經記帳（賬）。、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。、登記帳（賬）簿必須使用藍、黑墨水，不準使用圓珠筆和鉛筆書寫。在帳（賬）簿扉頁上應附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務要求核銷。會計帳（賬）簿、會計人員要按規(guī)定設置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）；現金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。、科目匯總表是一定時期內的記帳（賬）憑證，應分別按收、付、轉三種憑證歸類匯總，須經制表人復核簽章后才能據以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。、記帳（賬）憑證應指定專人審核，只有經過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據。、日期：收、付款憑證一般應填寫經濟業(yè)務的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務（憑證）應填制報銷日期；轉帳（賬）憑證上的日期一般應填寫憑證的填制日期。、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務（或發(fā)票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應具有縣（市）級以上稅務機關發(fā)票監(jiān)制章。、二級科目填制要根據實際發(fā)生的經濟內容按照會計的要求設置，同一經濟業(yè)務的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設到二級科目，費用類只設到二級科目，特殊情況需附說明。、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內容不重復。經辦人取得證明后需經單位主管和分管領導批準，方能作為報銷憑證。外來發(fā)票或收據丟失，經辦人必須取得開票單位蓋有財務專用章的證明。原始憑證丟失的處理規(guī)定加強印制管理，由財務部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。對行政事業(yè)等單位的非經營性收費證明，必須加蓋財政局監(jiān)制章。在購物較多時，若發(fā)票不能具體填明商品或產品的名稱、規(guī)格、型號、數量、單價，可有該單位開具詳細清單，并蓋有財務專用章作為證明。自制原始憑證是由公司經辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成經濟業(yè)務時填制的憑證。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。原始憑證管理辦法總則為了嚴格執(zhí)行會計制度，認真貫徹會計法規(guī)，促進會計檔案標準化管理，根據有關規(guī)定，結合我公司實際情況，特制定本辦法。、正確核算固定資產殘值、凈值、折舊。固定資產會計、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計技術職稱。、熟悉稅收基本知識和稅法知識。、熟悉企業(yè)產成品情況，熟悉企業(yè)產品銷售情況。、對車間成本進行分析，提出降低成本、費用的途徑和，加強成本專用（費用）的管理。、建立相關資料臺帳（賬）。、編制車間成本及費用支出計劃。車間核算員、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計職稱。、定期核對往來帳（賬）項。、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。、審核材料采購計劃及訂貨合同。材料會計、具有財會計中專以上學歷，初級會計技術職稱。、定期同倉庫對帳。、熟悉掌握生產及工藝流程。、對銷售情況進行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費用的途徑。、正確計算產品銷售成本。銷售會計、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、對產品成本進行核算，對生產費用進行正確計量和分配。、熟悉產品成本計算的基礎建設和知識。、對資金使用情況進行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、企業(yè)資金使用情況分析、產品成本分析、企業(yè)經濟活動分析。、掌握成本核算會計的全部知識，負責公司的成本計劃、成本核算、會計核算。財務部各崗位人員應知應會標準會計主管、具有財會專業(yè)大專以上學歷，中級技術職稱。財務部門的卡片同時應填制折舊提取情況。明細賬設在財務部門。3．賬簿設置賬簿應設置總賬，由財務部門記錄。分別估計使用年限和殘值。㈣ 固定資產業(yè)務的賬務處理1．確定固定資產分類先按固定資產使用部門分類、再按固定資產使用情況分類。⑷ 使用部門根據報廢通知單銷毀固定資產卡片后傳固定資產清理部門，通知清理。⑵ 設備部門批準報廢后填制一式三聯報廢通知書，一聯傳申請部門，一聯傳會計部門，一聯自存。⑼ 出納部門按付款業(yè)務程序進行付款。⑺ 倉庫根據到貨清單和設備入庫單登記設備庫存賬。⑹ 運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收。發(fā)票暫時在設備部門保存。⑶設備部門根據設備購買通知書與供應單位簽定購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯傳財務部門備查。1．設備采購、入庫和付款業(yè)務程序⑴設備部門編制設備更新計劃交總工程師室審批。5．其它有關憑證固定資產增減變動月報、固定資產盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。4．固定資產折舊計提分配表。3．固定資產報廢單。2．固定資產驗收單。應由設備部門填制。㈡ 固定資產業(yè)務處理中的憑證1．固定資產內部調撥通知單。5．固定資產折舊和大修理費用必須經過復核。3．固定資產應建立固定資產目錄、明細賬和卡片。它的內部控制要求：１．固定資產購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批準 ，并取得相應憑證。月末，將總賬與庫存月報進行金額核對，同時倉庫與各車間核對車間領料。倉庫登記數量金額明細賬，月末編制庫存月報表。材料明細賬與倉庫只記數量的明細賬進行數量核對，材料明細賬與總賬進行金額核對。3．賬務處理方式⑴ 雙重登記。第二，每一種方法確定后不應經常變動。確認一種方法后到財務備案，未經財務同意不得隨意更改。2．確定計價方法實際成本計價。⑵ 實地盤存制。㈢ 存貨業(yè)務處理的程序存貨業(yè)務處理的程序（缺少內容）㈣ 存貨業(yè)務的賬務處理存貨業(yè)務的賬務處理包括以下幾個方面：1．確定盤存制度⑴ 永續(xù)盤存制。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。同存貨增加的憑證結合起來貸記存貨的主要依據。⑶ 反映庫存情況的憑證。⑵ 反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據。⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據。⑹ 存貨采用永續(xù)盤存的方法。⑷ 低值易耗品建立嚴格的領用、保管制度。⑶ 存貨不僅要進行金額控制，而且應實施實物控制。存貨業(yè)務內部控制包括以下方面：⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應辦理憑證。六、存貨業(yè)務處理程序㈠ 存貨業(yè)務處理內部控制的基本要求存貨是企業(yè)經營過程中的流動資產。由于職工人數較多，進行工資明細記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細表。12．出納部門或車間部門將工資單簽收聯傳會計部門，作為應付工資賬戶的依據，并保存?zhèn)洳?。職工領取工資后在工資單另一聯上簽收。10．出納部門提現后進行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。8．出納部門暫時保存工資匯總表的一聯。6．出納部門將工資匯總表的一聯交會計部門作為記錄應付工資的依據。4．人力資源部根據工資單編制一式三聯工資匯總表。2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時或產量匯總表。㈢ 工資業(yè)務處理的一般程序工資業(yè)務處理涉及各車間部門、勞動工資部門（人力資源部門）、出納部門和會計部門。⑷ 其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。工資匯總表，一般以部門分級匯總。同時是工資費用分配的主要依據。記錄方式可采用定時鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式?？记谟涗浛刹捎每记诓尽⒖记诳ɑ蚩记趩蔚男问?。㈡ 工資業(yè)務處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務的處理主要依據以下原始記錄和憑證。6．工資提現憑證只有經過批準方可提現。4．工資單合計數與工資匯總表、工資分配表合計數核對相符。2．工資的變動必須以主管部門授權批準的文件方可辦理變動手續(xù)。對賬中發(fā)現的問題應及時查明原因處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細款賬，確保雙方賬目相符。在發(fā)出貨物后，會計部門應對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關的合同、定單等進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。⑵ 建立賒銷業(yè)務批準制度，賒銷業(yè)務應經過財務負責人的批準，未經批準，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。一般情況下，賒銷業(yè)務的內部控制制度除符合前述基本要求外，還應采用下列程序和方式：⑴ 嚴格定貨單制度，強化銷售合同的作用。倉庫保管人員對“銷貨單”復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯留下登記倉庫臺賬。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。具體做法是：⑴ 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數聯的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數量、單價、金額等，經部門負責人審核簽章后，留一聯作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結算和提貨?，F銷業(yè)務在銷售產品或商品的同時，收取貨款，強調錢貨兩清。8．應收賬款明細賬應與總賬核對相符。6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。4．收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。2．發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。四、銷售業(yè)務的內部控制方法㈠ 銷售業(yè)務內部控制的基本要求銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發(fā)生的經濟業(yè)務。賬、表均應按成本項目的構成設多欄式結構（車間和會計部門賬表格式具體由財務部統(tǒng)一設置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計算對象入賬（表）。⑷ 產品入庫單反映完工產品數量的憑證。⑵ 費用分配表按照費用發(fā)生作用途，按成本對象編制的材料分配表，工資費用分配表和制造費用分配表等。成本計算所需原始憑證應定期傳交會計部門，有關憑證的傳遞程序：車間會計部門。⑸ 確定成本計算的程序。在劃分時可以按實際情況選用不同的方法，如在產品很少的情況，可不計在產品成本；在產品比較穩(wěn)定時，在產品成本可確定為一個定量；在產品波動較大時按一定的比例分配。費用分配的標準指間接費用的分配方法，如制造費用分配時可采用工時比例法、直接費用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。⑶ 確定費用確認和分配的標準。根據這些特點，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計算對象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計算方法。⑵ 確定成本計算對象和方法。成本項目反映了產品成本的構成情況，并有利于成本分析與控制。2．成本計算方法的選擇成本計算方法應根據企業(yè)生產特點和管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。⑷ 制定其它有關制度，如領料退料制度、在產品和產成品盤點制度等。⑵ 制定成本計算原始記錄，是確定費用歸集、分配和成本計算的依據。㈠ 生產成本內部控制的具體方式1．成本計算基礎工作設計成本計算基礎工作主要包括以下方面：⑴ 制定成本開支范圍和標準。6．費用分配表必須進行審核方可進行轉賬處理。4．在產品、產成品的轉移必須有嚴格的交接手續(xù)。2．成本計算必須具有健全的原始憑證。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起來。不僅審查每一憑證的購貨數量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統(tǒng)一、責任明確、手續(xù)清楚等。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。驗收人員應當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）?！岸ㄘ泦巍笨蓳嶋H情況，采用數張復寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據，即驗收貨物的依據；一張留作存根，在供應部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進行查對、分析。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務應盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化?！罢堎弳巍币话悴捎脙蓮垙蛯懛绞?，詳細注明：請購部門、請購物資名稱 、規(guī)格、數量、要求到貨日期及用途等內容，一并交供應部門?！罢堎弳巍笔峭ㄖ块T進行采購活動的一種業(yè)務通知憑證，由申請購貨的有關部門負責人簽字后，送交供應部門負責人審批，并授權采購人員辦理購貨手續(xù)。8．應付賬款明細賬與總賬應定期核對。6．采購的物資必須經過驗收方可入庫。4．采購貨款必須經過審核、核對合同，方可付款結算。2．采購人員除特別授權外只能按批準的品種、規(guī)格數量進行采購、不得擅自改變采購內容。它一般由簽訂合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協定。借款支出現金的內部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務性借款業(yè)務時，需要支付現金。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內開設活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；內部審計人員應當