【正文】 （賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。、記帳（賬）時，會計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書寫。會計(jì)帳（賬）簿、會計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。、科目匯總表是一定時期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財(cái)務(wù)專用章的證明。原始憑證丟失的處理規(guī)定對行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營性收費(fèi)證明，必須加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的憑證。原始憑證管理辦法總則為了嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。固定資產(chǎn)會計(jì)、具有財(cái)務(wù)會計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級會計(jì)技術(shù)職稱。、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。、建立相關(guān)資料臺帳（賬）。車間核算員、具有財(cái)務(wù)會計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級會計(jì)職稱。、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。、審核材料采購計(jì)劃及訂貨合同。、定期同倉庫對帳。、對銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費(fèi)用的途徑。銷售會計(jì)、具有財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計(jì)職稱。、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識。、具有財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計(jì)職稱。、掌握成本核算會計(jì)的全部知識，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會計(jì)核算。財(cái)務(wù)部門的卡片同時應(yīng)填制折舊提取情況。3．賬簿設(shè)置賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財(cái)務(wù)部門記錄。㈣ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1．確定固定資產(chǎn)分類先按固定資產(chǎn)使用部門分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。⑵ 設(shè)備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計(jì)部門，一聯(lián)自存。⑺ 倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記設(shè)備庫存賬。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。1．設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)程序⑴設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室審批。4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表。2．固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。㈡ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。月末，將總賬與庫存月報(bào)進(jìn)行金額核對，同時倉庫與各車間核對車間領(lǐng)料。材料明細(xì)賬與倉庫只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動。2．確定計(jì)價方法實(shí)際成本計(jì)價。㈢ 存貨業(yè)務(wù)處理的程序存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容）㈣ 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個方面：1．確定盤存制度⑴ 永續(xù)盤存制。同存貨增加的憑證結(jié)合起來貸記存貨的主要依據(jù)。⑵ 反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。⑹ 存貨采用永續(xù)盤存的方法。⑶ 存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。六、存貨業(yè)務(wù)處理程序㈠ 存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求存貨是企業(yè)經(jīng)營過程中的流動資產(chǎn)。12．出納部門或車間部門將工資單簽收聯(lián)傳會計(jì)部門，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳椤?0．出納部門提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。6．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計(jì)部門作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時或產(chǎn)量匯總表。⑷ 其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。工資匯總表，一般以部門分級匯總。記錄方式可采用定時鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。㈡ 工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。4．工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對相符。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。⑵ 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。倉庫保管人員對“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。具體做法是：⑴ 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。4．收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車間和會計(jì)部門賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計(jì)算對象入賬（表）。⑵ 費(fèi)用分配表按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。⑸ 確定成本計(jì)算的程序。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時可采用工時比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計(jì)算對象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。⑷ 制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤點(diǎn)制度等。㈠ 生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：⑴ 制定成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。“定貨單”可據(jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對、分析?！罢堎弳巍币话悴捎脙蓮垙?fù)寫方式，詳細(xì)注明：請購部門、請購物資名稱 、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門。8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對。4．采購貨款必須經(jīng)過審核、核對合同，方可付款結(jié)算。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門（人力資源部門）、財(cái)會部門和審計(jì)部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑶ 強(qiáng)化審查手續(xù)。發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴ 嚴(yán)格劃分勞資部門（人力資源部門）、財(cái)會部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。基本要求是：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對工作。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個有力措施。一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜?，F(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時要加強(qiáng)對票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。中午12時前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(3)三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會80元以內(nèi)，非省會60元以內(nèi)。⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門經(jīng)理以上人員：可住3—4星級賓館，誤餐津貼40元/天。出差人員回公司應(yīng)在“出差申請單”中情況匯報(bào)一欄填寫出差完成情況并書面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見。出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請單”填寫“用款申請單”，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。因工作需要請客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼?；锸逞a(bǔ)助40元/天。如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。會議費(fèi)用中不含食宿時，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。(2)中午12時后離開本市按半天補(bǔ)助15元。乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單”的方式?；厥涨房钍杖氍F(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。因此，對這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。具體控制方式：采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時送交財(cái)會部門，由財(cái)會主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會計(jì)部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯和弊端。