【正文】 。 ㈣ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1．確定固定資產(chǎn)分類 先按固定資產(chǎn)使用部門分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類 。分別估計(jì)使用年限和殘值。 3．賬簿設(shè)置 賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財(cái)務(wù)部門記錄。 明細(xì)賬設(shè)在財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門的卡片同時(shí)應(yīng)填制折舊提取情況。 財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)主管 、具有財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱。 、掌握成本核算會(huì)計(jì)的全部知識(shí)，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會(huì)計(jì)核算。 、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。 、對(duì)資金使用情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。 第 15 頁(yè) 共 40 頁(yè) 、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。 、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。 銷售會(huì)計(jì) 、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。 、正確計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。 、對(duì)銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出 降低銷售費(fèi)用的途徑。 、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。 、定期同倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。 材料會(huì)計(jì) 、具有財(cái)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。 、審核材料采購(gòu)計(jì)劃及訂貨合同。 、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降 低材料成本及材料消耗的建議。 、熟悉掌握企業(yè)的往來(lái)單位和個(gè)人的變動(dòng)情況。 、定期核對(duì)往來(lái)帳（賬）項(xiàng)。 車間核算員 第 16 頁(yè) 共 40 頁(yè) 、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。 、編制車間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。 、建立相關(guān)資料臺(tái)帳（賬）。 、對(duì)車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）的管理。 、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。 、熟悉稅收基本知識(shí)和稅法知識(shí)。 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì) 、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。 、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。 原始憑證管理辦法 總則 為了嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。原始憑證分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。自制原始 憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。 ： 發(fā)放職工工資的工資結(jié)算單； 、夜餐 津貼發(fā)放單； ； ； ； 、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫(kù)單； ； 、出差申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單； 。在購(gòu)物較多時(shí)，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)，可有該單位開具詳細(xì)清單，并蓋有財(cái)務(wù)專用章作為證明。對(duì)行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)證明，必須加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。 自制原始憑證必須符合標(biāo)準(zhǔn)化要求，加強(qiáng)印制管理，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號(hào)。 原始憑證丟失的處理規(guī)定 第 18 頁(yè) 共 40 頁(yè) 外來(lái)發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財(cái)務(wù)專用章的證明。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報(bào)銷憑證。 、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。 、二級(jí)科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級(jí)科目的使用要具有一貫性原則，往來(lái)帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說(shuō)明。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。 、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)；對(duì)記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。 、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。 、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無(wú)誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。 、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。 、各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備考查。 會(huì)計(jì)帳（賬）簿 、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。在帳（賬）簿扉頁(yè)上應(yīng)附 “啟用表 ”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。 、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書寫。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫滿格。 、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上 “√”符號(hào)表示已經(jīng)記帳（賬）。 、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 、每一帳（賬）頁(yè)登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)留一行，在 “摘要 ”欄內(nèi)注明 “過次 ”頁(yè) ”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁(yè)上的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁(yè)第一行借、貸金額和 余額欄內(nèi)，并在 “摘要 ”欄內(nèi)注明 “承前頁(yè) ”字樣。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在 “借 ”或 “貸 ”欄內(nèi)寫 “平 ”字，并在余額欄內(nèi)用 “0”表示。十二月末的 “本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生 額，全年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。 、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”的字樣，下年開設(shè)第 20 頁(yè) 共 40 頁(yè) 新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁(yè)（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣，以便查考。記帳（賬）人員要把對(duì)帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作對(duì)待。 、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁(yè)。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 ⑵ 紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。二是如果記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明 “注銷某月某日某號(hào) 憑證多記金額 ”。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明 “補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額 ”。 ⑴ 總帳（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三 大類逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁(yè)。 ⑶ 分類帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。 ⑵ 分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬） 或二本帳（賬）本上，扉頁(yè)后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁(yè)數(shù)。 ⑷ 分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁(yè)帳（賬）頁(yè)上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫明本頁(yè)二級(jí)科目?jī)?nèi)容。 ⑹ 往來(lái)帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級(jí)科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。 會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì) 計(jì)資料 、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書面報(bào)告。 、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。 、各類會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，連同已裝訂成冊(cè)的當(dāng) 年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)收集、檢查、列明清冊(cè)移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。 、所有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送及時(shí)、簽章審核手續(xù)齊全。 內(nèi)部稽核制度 第 22 頁(yè) 共 40 頁(yè) 第一章 總 則 第一條 本公司各部門及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨 時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。 第三條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊(cè)簿據(jù)上簽章。 第五條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。 第七條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核。 第十條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，工作態(tài)度應(yīng) 力求親切，切忌傲凌或偏私。 第二章 帳（賬）務(wù)稽核 第十二條 記帳（賬）憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一 )每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。 (三 )轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 (五 )憑證所附原始憑證是 否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。 (七 )憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。 第十三條 帳（賬）簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一 )各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。 第 23 頁(yè) 共 40 頁(yè) (三 )各科目明細(xì)分 類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。 (四 )各種帳（賬）簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁(yè)，有否劃 “”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會(huì)計(jì)人員在 “”處蓋章證明。 (六 )各種帳（賬）簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。 (八 )舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋 “空白作廢 ”戮記注銷。 第十四條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)： (一 )檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。 (二 )現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。 (四 )內(nèi)部往來(lái)帳（賬），是否經(jīng)常核對(duì)，查對(duì)帳（賬）單是否依序保管。 (二 )各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。 (四 )報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 第三章 總務(wù)人事稽核 第十六條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一 )總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。 (三 )（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。 (二 )儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。 第 24 頁(yè) 共 40 頁(yè) (四 )領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。 (六 )有無(wú)損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。 (二 )各種登記卡的記載是否正確詳明。 (四 )登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。 第十九條 營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。 (二 )各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。 (四 )各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。 第二十五條 本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。 第二條 本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬 各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限， 確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督