【正文】 員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。 所有付款業(yè) 務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。 ㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。 銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 主要采用填制 “銷貨單 ”的方式。 回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫 付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。 “現(xiàn)金收據(jù) ”也可以由會(huì)計(jì)員開具，然后交給出納員加蓋公章和 出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。 當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。該類業(yè)務(wù) 按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門，以便登記總賬。 ⑵ 建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將 工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲(chǔ)蓄所分別劃入每個(gè)職工的存款戶內(nèi)。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄； ⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。 2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。 6．采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。 “請購單 ”是通知供應(yīng)部門進(jìn)行采購活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。 2．簽訂 “定貨單 ”，規(guī)范采購活動(dòng) 如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時(shí)辦理外，大宗購買業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動(dòng)的規(guī)范化。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫 “入庫單 ”（或收料單）。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。 2．成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。 6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 ⑵ 制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。 2．成本計(jì)算方法的選擇 成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。 ⑵ 確定成本計(jì)算對象和方法。 ⑶ 確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會(huì)計(jì)部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間 會(huì)計(jì)部門。 ⑷ 產(chǎn)品入庫單 反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。 四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法 ㈠ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求 銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。 6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。財(cái)會(huì)部門對 “銷貨單 ”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控第 10 頁 共 40 頁 制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式： ⑴ 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)對銷售部門開具的 “銷貨單 ”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對，正確無誤后編制記賬 憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。 2．工資的變動(dòng)必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。 6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。 ㈢ 工資業(yè)務(wù)處理的一般程序 第 11 頁 共 40 頁 工資業(yè)務(wù)處理涉及 各車間部門、勞動(dòng)工資部門（人力資源部門）、出納部門和會(huì)計(jì)部門。 4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。 8．出納部門暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細(xì)表。 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面： ⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。 ⑷ 低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。 ⑴ 反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。 ⑶ 反映庫存情況的憑證。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。 ⑵ 實(shí)地盤存制。確認(rèn)一種方法后到財(cái)務(wù)備案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。 3．賬務(wù)處理方式 ⑴ 雙重登記。倉庫登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫 存月報(bào)表。它的內(nèi)部控制要求： １．固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn) ，并取得相應(yīng)憑證。 第 13 頁 共 40 頁 5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。應(yīng)由設(shè)備部門填制。 3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單。 5． 其它有關(guān)憑證 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)月報(bào)、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報(bào)表。 ⑶ 設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門備查。 ⑹ 運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗(yàn)收。 ⑼ 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn) 行付款。 ⑷ 使用部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。分別估計(jì)使用年限和殘值。 明細(xì)賬設(shè)在財(cái)務(wù)部門。 財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)主管 、具有財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱。 、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 、對資金使用情況進(jìn)行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。 、對產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。 、正確計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。 、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。 材料會(huì)計(jì) 、具有財(cái)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。 、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降 低材料成本及材料消耗的建議。 、定期核對往來帳（賬）項(xiàng)。 、編制車間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。 、對車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）的管理。 、熟悉稅收基本知識(shí)和稅法知識(shí)。 、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。 ： 發(fā)放職工工資的工資結(jié)算單； 、夜餐 津貼發(fā)放單； ； ； ； 、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單； ； 、出差申請單、差旅費(fèi)報(bào)銷單； 。對行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營性收費(fèi)證明，必須加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。 原始憑證丟失的處理規(guī)定 第 18 頁 共 40 頁 外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財(cái)務(wù)專用章的證明。 、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。 、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。 、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。 會(huì)計(jì)帳（賬）簿 、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。 、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書寫。 、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。 、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在 “借 ”或 “貸 ”欄內(nèi)寫 “平 ”字，并在余額欄內(nèi)用 “0”表示。 、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”的字樣，下年開設(shè)第 20 頁 共 40 頁 新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣，以便查考。 、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。 ⑵ 紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明 “補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額 ”。 ⑶ 分類帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。 ⑷ 分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫明本頁二級(jí)科目內(nèi)容。 會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì) 計(jì)資料 、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書面報(bào)告。 、各類會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊，連同已裝訂成冊的當(dāng) 年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)收集、檢查、列明清冊移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。 內(nèi)部稽核制度 第 22 頁 共 40 頁 第一章 總 則 第一條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨 時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。 第五條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核。 第二章 帳（賬）務(wù)稽核 第十二條 記帳（賬）憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一 )每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。 (五 )憑證所附原始憑證是 否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。 第十三條 帳（賬）簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一 )各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。 (四 )各種帳（賬）簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁，有否劃 “”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會(huì)計(jì)人員在 “”處蓋章證明。 (八 )舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁，有無加劃線或加蓋 “空白作廢 ”戮記注銷。 (二 )現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。 (二 )各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。 第三章 總務(wù)人事稽核 第十六條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一 )總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。 (二 )儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。 (六 )有無損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。 (四 )登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。 (二 )各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。 第二十五條 本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施