【正文】 點表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實核對用。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、第 12 頁 共 40 頁 自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。 ⑸ 存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。 ⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分 工負(fù)責(zé)要求。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細(xì)賬備查。 11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。 9．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。 5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。其一般的處理過程可以依以下方式進(jìn)行： 1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，定期交人力資源部。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。 3．工資發(fā)放憑證 工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。考勤簿、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。 7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。 3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。 ⑷ 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。 ⑶ 客戶持 “銷貨單 ”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。實施內(nèi)部控制的主要手段是開具 “銷貨單 ”，并確定其合理的傳遞程序。 7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。 3．要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授 權(quán)不得改變售價。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。 ⑸ 成本計算表 成本明細(xì)賬的設(shè)置 車間和會計部門分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。 3．成本計算中的憑證： ⑴ 費用匯總表 例如根據(jù)領(lǐng)料單、 發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。分配時主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。費用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費用的計提與攤銷方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。 ⑴ 確定成本項目。 ⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費用分配的依據(jù)。 7．成本計算表必須經(jīng)過審核。 3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，合理解決。 “入庫單 ”是證明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會計部門。 “定貨單 ”是供應(yīng)部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個采購業(yè)務(wù)在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計劃的基礎(chǔ)之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個人的責(zé)任都有一定的作用。 7．采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。 3．除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂合同。 二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ㈠ 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求 供應(yīng)過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)?“集體整存，個人零取 ”的儲蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯和弊端。為此，必須強化審查復(fù)核工作。要求： 工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工第 6 頁 共 40 頁 資； 調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計工資總額，侵吞余額； 考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象； 離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。具體控制方式： 采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制 對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。如果采用收取現(xiàn)金的方式： ⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的 “現(xiàn)金收據(jù) ”，采用復(fù)寫方式，一式三張。它是 “原始憑證控制方式 ”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個有力措施。 一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。 庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。 現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或 不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴(yán)密完 善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。 出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、趟 次、住宿發(fā)票作為計算費用的依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時要加強對票據(jù)的審核，不是出差途中的費用不予報銷。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補助。 （ 4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補助費 30 元。如因工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準(zhǔn)，方可報銷。 (3) 中午 12 時前抵達(dá)本市按半天補助 15 元。 三、幾點具體規(guī)定： 旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項補助費。 (1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中 包括食宿時不再享受食住費用，只享受 10元 /天市內(nèi)交通費和公雜費。 ⑸ 市內(nèi)交通費：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費實報實銷。 ⑶ 公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會 180 元以內(nèi)，非省會 120 元以內(nèi)。 二、費用標(biāo)準(zhǔn) 公司職員出差實行住宿 費、伙食補助費（伙食費補助）、市內(nèi)交通費等費用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下： 第 2 頁 共 40 頁 ⑴ 集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住 3—5 星級賓館，誤餐津貼 60 元 /天。第 1 頁 共 40...................................................................................................................1 內(nèi)部控制制度設(shè)計 .......................................................................................................................3 財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn) ............................................................................................. 14 原始憑證管理辦法 ..................................................................................................................... 16 會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) ..................................................................................................................... 18 ......................................................................................................................... 21 內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款 ......................................................................................... 24 內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款 ......................................................................................... 27 內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 ............................................................................................. 30 內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本 規(guī)范 (試行 ) .................................................................................. 33 倉庫管理制度 ............................................................................................................................. 36 差旅費報銷管理制度 為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度： 一、因公出差的辦理程序 因公出差人員必須事先填寫 “出差申請單 ”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。 凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報銷。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼?；锸逞a助 40 元 /天。 去集團(tuán)公司的分支機構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天 10 元補助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。 出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費用本著節(jié)約的原則伙食費 60 元 /天。 (2) 中午 12 時后離開本市按半天補助 15 元。 乘坐交通工具的規(guī)定： （ 1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。 （ 3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車 16 小時以上，另外予以 30 元伙食補貼。 在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招 待費應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷，并不再享受當(dāng)天伙食補助。 駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報銷。 內(nèi)部控制制度設(shè)計 內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容 一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，范圍擴展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。 內(nèi)部控制制度的范圍包括： ——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部 控制； ——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 第 4 頁 共 40 頁 ——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制； ——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求 貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。 銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人