【正文】 方可支付（辦理）。 1所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。 ㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。 銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 主要采用填制 “銷貨單 ”的方式。要求在顧客購貨時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。 回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫 付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。 “現(xiàn)金收據(jù) ”也可以由會(huì)計(jì)員開具，然后交給出納員加蓋公章和 出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。 不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和 “現(xiàn)金 ”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。 當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開戶銀行對(duì)賬等。該類業(yè)務(wù) 按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。 為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門，以便登記總賬。 發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制 對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施： ⑴ 嚴(yán)格劃分勞資部門（人力資源部門）、財(cái)會(huì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。 ⑵ 建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。 ⑶ 強(qiáng)化審查手續(xù)。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門（人力資源部門）、財(cái)會(huì)部門和審計(jì)部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將 工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲(chǔ)蓄所分別劃入每個(gè)職工的存款戶內(nèi)。 借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制 一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄； ⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。 2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。 4．采購貨款必須經(jīng)過審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。 6．采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。 8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對(duì)。 “請購單 ”是通知供應(yīng)部門進(jìn)行采購活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。 “請購單 ”一般采用兩張復(fù)寫方式，詳細(xì)注明：請購部門、請購物資名稱 、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門。 2．簽訂 “定貨單 ”，規(guī)范采購活動(dòng) 如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時(shí)辦理外，大宗購買業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動(dòng)的規(guī)范化。 “定貨單 ”可據(jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉庫保管部門，作為核收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物 的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫 “入庫單 ”（或收料單）。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采 購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求 和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。 2．成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。 第 8 頁 共 40 頁 4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。 6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 ㈠ 生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式 1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面： ⑴ 制定成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 ⑵ 制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。 ⑷ 制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤點(diǎn)制度等。 2．成本計(jì)算方法的選擇 成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。 ⑵ 確定成本計(jì)算對(duì)象和方法。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。 ⑶ 確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時(shí)可采用工時(shí)比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況 分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。 ⑸ 確定成本計(jì)算的程序。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會(huì)計(jì)部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間 會(huì)計(jì)部門。 ⑵ 費(fèi)用分配表 按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。 ⑷ 產(chǎn)品入庫單 反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車間和會(huì)計(jì)部門賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人 工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。 四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法 ㈠ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求 銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。 2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。 4．收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。 6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。 8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。具體做法是： ⑴ 客戶購貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù) 聯(lián)的 “銷貨單 ”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。財(cái)會(huì)部門對(duì) “銷貨單 ”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。倉庫保管人員對(duì) “銷貨單 ”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺(tái)賬。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控第 10 頁 共 40 頁 制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式： ⑴ 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。 ⑵ 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)銷售部門開具的 “銷貨單 ”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無誤后編制記賬 憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。 2．工資的變動(dòng)必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。 4．工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資 分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。 ㈡ 工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證 工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。考勤記錄可采用考勤簿、考勤卡或考勤單的形式。記錄方式可采用定時(shí)鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。工資匯總表，一般以部門分級(jí)匯總。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。 ⑷ 其它原始記錄 其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。 ㈢ 工資業(yè)務(wù)處理的一般程序 第 11 頁 共 40 頁 工資業(yè)務(wù)處理涉及 各車間部門、勞動(dòng)工資部門（人力資源部門）、出納部門和會(huì)計(jì)部門。 2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。 4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。 6．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門作為記錄應(yīng)付工資的 依據(jù)。 8．出納部門暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。 10．出納部門提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。 12．出納部門或車間部門將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳?。由于職工人?shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細(xì)表。 六、存貨業(yè)務(wù)處理程序 ㈠ 存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求 存貨是企業(yè)經(jīng)營過程中的流動(dòng)資產(chǎn)。 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面： ⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。 ⑶ 存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。 ⑷ 低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。 ⑹ 存貨采用永續(xù)盤存的方法。 ⑴ 反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。 ⑵ 反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。 ⑶ 反映庫存情況的憑證。同存貨增加的憑證結(jié)合起來貸記存貨的主要依據(jù)。是對(duì)存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。 ㈢ 存貨業(yè)務(wù)處理的程序 存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容） ㈣ 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個(gè)方面： 1．確定盤存制度 ⑴ 永續(xù)盤存制。 ⑵ 實(shí)地盤存制。 2．確定計(jì)價(jià)方法 實(shí)際成本計(jì)價(jià)。確認(rèn)一種方法后到財(cái)務(wù)備案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)。 3．賬務(wù)處理方式 ⑴ 雙重登記。材料明細(xì)賬與倉庫只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對(duì)，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對(duì)。倉庫登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫 存月報(bào)表。月末，將總賬與庫存月報(bào)進(jìn)行金額核對(duì)，同時(shí)倉庫與各車間核對(duì)車間領(lǐng)料。它的內(nèi)部控制要求： １．固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn) ，并取得相應(yīng)憑證。 3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。 第 13 頁 共 40 頁 5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。 ㈡ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證 1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。應(yīng)由設(shè)備部門填制。 2．固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。 3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單。 4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表。 5． 其它有關(guān)憑證 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)月報(bào)、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報(bào)表。 1．設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)程序 ⑴ 設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室審批。 ⑶ 設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門備查。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門保存。 ⑹ 運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗(yàn)收。 ⑺ 倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記設(shè)備庫存賬。 ⑼ 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn) 行付款。 ⑵ 設(shè)備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。 ⑷ 使用部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理