【正文】 采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制 對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。 ㈢ 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員 多。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是第 5 頁(yè) 共 40 頁(yè) 否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋 “作廢 ”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門檢查后歸檔保管。如果采用收取現(xiàn)金的方式： ⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的 “現(xiàn)金收據(jù) ”，采用復(fù)寫方式，一式三張。顧客持銷貨單向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋 “收訖 ”章后的銷貨單向保管員提貨。它是 “原始憑證控制方式 ”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。 1出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。 一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。 支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。 庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。 現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或 不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。要求： 實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄． 各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來(lái)設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完 善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。 出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時(shí)間、趟 次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以 50 元 /天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說(shuō)明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后，扣除 2 天往返時(shí)間、等候時(shí)間按每天 20 元給予伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。 （ 4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過(guò)六小時(shí)發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi) 30 元。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。 訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷，如遇特殊情況需寫書面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。 (3) 中午 12 時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助 15 元。 (1) 中午 12 時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。 三、幾點(diǎn)具體規(guī)定： 旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。 (2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天 20 元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。 (1)外出參加會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會(huì)議費(fèi)用中 包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受 10元 /天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。 ⑸ 市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。 ⑷ 一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì) 80 元以內(nèi)，非省會(huì) 60 元以內(nèi)。 ⑶ 公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì) 180 元以內(nèi)，非省會(huì) 120 元以內(nèi)。 ⑵ 所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門經(jīng)理以上人員：可住 3—4 星級(jí)賓館，誤餐津貼 40 元 /天。 二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 公司職員出差實(shí)行住宿 費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下： 第 2 頁(yè) 共 40 頁(yè) ⑴ 集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住 3—5 星級(jí)賓館，誤餐津貼 60 元 /天。 出差人員回公司應(yīng)在 “出差申請(qǐng)單 ”中情況匯報(bào)一欄填寫出差完成情況并書面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在 “出差申請(qǐng)單 ”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見(jiàn)。第 1 頁(yè) 共 40...................................................................................................................1 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) .......................................................................................................................3 財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn) ............................................................................................. 14 原始憑證管理辦法 ..................................................................................................................... 16 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) ..................................................................................................................... 18 ......................................................................................................................... 21 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)與付款 ......................................................................................... 24 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷售與收款 ......................................................................................... 27 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金 ............................................................................................. 30 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本 規(guī)范 (試行 ) .................................................................................. 33 倉(cāng)庫(kù)管理制度 ............................................................................................................................. 36 差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度 為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度： 一、因公出差的辦理程序 因公出差人員必須事先填寫 “出差申請(qǐng)單 ”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。 出差人借款需持批準(zhǔn)后的 “出差申請(qǐng)單 ”填寫 “用款申請(qǐng)單 ”，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。 凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。伙食補(bǔ)助 40 元 /天。伙食補(bǔ)助 40 元 /天。如乘車時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。 去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可按每天 10 元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。 出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi) 60 元 /天。 出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市 ）。 (2) 中午 12 時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助 15 元。 (4) 中午 12 時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助 30 元。 乘坐交通工具的規(guī)定： （ 1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。 （ 2）、旅途中 符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車上過(guò)夜 4 小時(shí)以上或連續(xù)乘車時(shí)間超過(guò)12 小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià) 50%，其它列車票價(jià) 60%予以補(bǔ)助。 （ 3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車 16 小時(shí)以上，另外予以 30 元伙食補(bǔ)貼。 第 3 頁(yè) 共 40 頁(yè) （ 5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。 在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招 待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。 駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按 15元 /百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按 25元 /百公里補(bǔ)助。 駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷。 出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容 一般地說(shuō)，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。 企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購(gòu)、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。 內(nèi)部控制制度的范圍包括： ——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部 控制； ——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 第 4 頁(yè) 共 40 頁(yè) ——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制； ——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求 貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。 一切貨幣資金收入，都要入賬。 銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。 發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。 所有付款業(yè) 務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后