【正文】 券在發(fā)行 1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股 10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為 10股普通股股票 （每股面值 1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。10010 ＝ 100（萬股） 借：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 1 000 資本公積 — 其他資本公積 （ 1/5 ） 貸：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） [（ － ） 1/5 － ] 股本 100 資本公積 — 股本溢價 【例題 6 （ 1）計算負(fù)債成份的初始入賬金額 [答疑編號 3759090301] 負(fù)債成份的初始入賬金額 ＝ 5 0003% （ P/A,5%,3）＋ 5 000 （ P/S,5%,3）＝ 4 （萬元） （ 2）計算權(quán)益成份的初始入賬金額 [答疑編號 3759090302] 權(quán)益成份的初始入賬金額＝ 5100－ 4 ＝ （萬元） （ 3）編制有關(guān)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄 [答疑編號 3759090303] 借：銀行存款 5100 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000 資本公積 — 其他資本公積 （ 4） 2020年 12月 31日計息并編制會計分錄 [答疑編號 3759090304] 借：在建工程 （ 4 5% ） 貸：應(yīng)付利息 （ 50003% ） 150 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 【思考問題】 2020年 12月 31日應(yīng)付債券賬面價值＝ 4 +＝ 4 （萬元） （ 5） 2020年 1月 5日支付利息 [答疑編號 3759090305] 借：應(yīng)付利息 150 貸：銀行存款 150 （ 6）編制 2020年 10月 1日轉(zhuǎn)股前應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)股債券的利息費用會計分錄 [答疑編號 3759090306] 借：財務(wù)費用 （ 4 1/55%9/12 ） 貸：應(yīng)付利息 （ 50001/53%9/12 ） 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （ 7） 2020年 10月 1日編制轉(zhuǎn)換股份的會計分錄 [答疑編號 3759090307] 方法一：初始轉(zhuǎn)股價為每股 10元：轉(zhuǎn)換股份數(shù)＝ 1000247。假定按照當(dāng)日可轉(zhuǎn)換債券的面值計算轉(zhuǎn)股數(shù)，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為A公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期。工程于當(dāng)日開工， 2020年 12月 31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （ 2）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于購建固定資產(chǎn)項目。該債券期限為 3年，票面年利率為 3%，年末計息，利息于每年 1月 5日支付；每份債券均可在債券發(fā)行 1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價為每股 10元，股 票面值為每股 1元。 【例題 5 對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。 ，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益 成份之間 按照各自的相對公允價值 進(jìn)行分?jǐn)偂? （二）可轉(zhuǎn)換公司債券 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆 ,將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。 （ 2）下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。 （ 1）下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中，正確的是（ ）。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。 （ 4）甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券 25萬張，實際支付價款 2 485萬元，另支付手續(xù)費 15萬元。 （ 3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券 50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費 25萬元，實際取得價款 4 975萬元。 （ 2）甲公司以發(fā)行 500萬股、每股面值為 1元、每股市場價格為 12元的本公司普通股作為對價取得丙公司 25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費 30萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 11 000萬元，公允價值為 12 000萬元。 甲公司 乙公司 借：銀行存款 6 0540 貸：應(yīng)付債券 — 面值 6 0000 — 利息調(diào)整 540 借：持有至到期投資 — 成本 60 000 — 利息調(diào)整 540 貸：銀行存款 60 540 2020年 9月 30日 實際利息費用（投資收益）＝ 60 540% ＝ （萬元） 應(yīng)付利息（應(yīng)收利息）＝ 60 0003%6/12 ＝ 900（萬元） 利息調(diào)整的攤銷額＝ 900－ ＝ （萬元） 借：財務(wù)費用 應(yīng)付債券 — 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 900 借：應(yīng)收利息 900 貸：持有至到期投資 — 利息 調(diào)整 投資收益 2020年 12月 31日 實際利息費用（投資收益）＝（ 60 540－ ） %3/6 ＝ （萬元） 應(yīng)付利息（應(yīng)收利息）＝ 60 0003%3/12 ＝ 450（萬元） 利息調(diào)整的攤銷額＝ 450－ ＝ （萬元） 借：財務(wù)費用 應(yīng)付債券 — 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 450 借：應(yīng)收利息 450 貸：持有至到期投資 — 利息調(diào)整 投資收益 借：持有至到期投資 （ ） 60 貸：應(yīng)付債券 60 借：投資收益 1 貸：財務(wù)費用 （ ＋ ） 借：應(yīng)付利息 450 貸：應(yīng)收利息 450 【例題 4發(fā)行債券所得款項已收存銀行。甲公司于 2020年 4月 1日發(fā)行總額為 60 600萬元的公司債券，期限為 3年、票面年利率為 3%，面值為 60 000萬元。 （ 2） 2020年 12月 31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（ ）。 （ 1）下列有關(guān)甲公司發(fā)行債券的處理，不正確的是（ ）。實際利率為 4%。 單選題】甲公司于 2020年 1月 1日發(fā)行 5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年 12月 31日支付利息。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記 “ 應(yīng)付債券 — 利息調(diào)整 ”科目，貸記或借記 “ 在建工程 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 財務(wù)費用 ” 、 “ 研發(fā)支出 ” 等科目。 [答疑編號 3759090202] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』選項 E按公允價值計量。 【例題 2 、傭金 [答疑編號 3759090201] 『正確答案』 B 『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入投資收益。 【例題 1 考點四：應(yīng)付債券 （一）一般應(yīng)付債券 借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整【差額】 貸：應(yīng)付債券 —— 面值【債券票面金額】 —— 利息調(diào)整【差額】 注意：發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費、傭金，計入 負(fù)債的初始入賬金額 ，體現(xiàn)在利息調(diào)整明細(xì)科目中。按攤銷的無形資產(chǎn)金額，借記 “ 累計攤銷 ” 科目，按已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記 “ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目，按無形 資產(chǎn)賬面余額，貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交土地增值稅 ” 科目，按其差額，借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目或貸記 “ 營業(yè)外收入 ” 科目。 （ 2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目核算的，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交土地增值稅 ” 科目。 （ 4）收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定 允許抵扣的資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。 比如， A公司收購未稅礦產(chǎn)品，支付價款 100萬元，代扣代繳的資源稅 5萬元。 （三）營業(yè)稅 “ 營業(yè)稅金及附加 ” （例如出租無形 資產(chǎn)等）； “ 固定資產(chǎn)清理 ” ； “ 營業(yè)外收入 ” 或 “ 營業(yè)外支出 ” 。 （ 1）在建工程（建造生產(chǎn)設(shè)備）領(lǐng)用原材料 借：在建工程 100 貸：原材料 100 （ 2）在建工程（購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料 借：在建工程 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17 （ 3）因管理不善造成原材料的損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17 （ 4）用原材料進(jìn)行債務(wù)重組，償還債務(wù) 130萬元 借：應(yīng)付賬款 130 貸：其他業(yè)務(wù)收入 110 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入 （ 5）用原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入無形資產(chǎn)（公允價值為 ），具有商業(yè)實質(zhì) 借：無形資產(chǎn) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 110 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 【思考問題 2】企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本是 80萬元，計稅價格等于公允價值為 100萬元，增值稅稅率為 17%。 （一）增值稅 【思考問題 1】購進(jìn)一批原材料，成本為 100萬 元，原進(jìn)項稅額為 17萬元。 2020年正確的會計處理方法有（ ）。 多選題】 A公司管理層 2020年 11月 1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù) ,提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人 200人、總部管理人員 10人，并于 2020年 1月 1日執(zhí)行。應(yīng)付辭退福利款項與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)。 賬務(wù)處理上，確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債時，借記 “ 管理費用 ” 、 “ 未確認(rèn)融資費用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 — 辭退福利 ” 科目； 比如：某企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)不景氣，需要裁減一批 員工。 （ 2）對于自愿接受裁減的建議，因接受裁減的職工數(shù)量不確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 13號 —— 或有事項》規(guī)定，預(yù)計將會接受裁減建議的職工數(shù)量， 根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏犷A(yù)計負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 13號 —— 或有事項》，嚴(yán)格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債?！? （ 2）對于企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)擠利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理。不能等全部計劃都符合確認(rèn)條件時 再予以確認(rèn)。 由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此，對于所有辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計劃滿足職工薪酬準(zhǔn)則預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的 當(dāng)期一次計入當(dāng)期管理費用 ，不計入資產(chǎn)成本。 （ 2） “ 內(nèi)退 ” 屬于辭退福利？ 屬于。 【思考問題】 （ 1）當(dāng)公司控制權(quán)發(fā)生變動時，對辭退的管理層人員進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑢儆谵o退福利？ 屬于。二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。不考慮相關(guān)稅費。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為 100萬元，向職工出售的價格為每套 80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為 180萬元，向職工出售的價格為每套 150萬元。 【例題 4以提供包含補(bǔ)貼的住房為例，企業(yè)在出售住房等資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將出售價款與成本的差額（即相當(dāng)于企業(yè)補(bǔ)貼的金額）分別情況處理： （ 1）如果出售住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項差額作為長期待攤費用處理，并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi) 平均攤銷 ，根據(jù)受益對象分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 [答疑編號 3759090106] 借：管理費用 2 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 借：應(yīng)付職工薪酬 2 貸：累計折舊 2 （ 5）該公司為 3名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，每