作業(yè)成本法-abc研究(ppt39)-成本管理-文庫吧資料
2024-08-26 20:46本頁面
【正文】 文章， 1988年提到的“過度資源 excess capacity”定義為“未使用的能力”；而現(xiàn)在“使用的資源”與“供應的資源”的區(qū)別成了關(guān)鍵。 2020/9/17 23 資源定義 ? 在為抵御沖擊而作的 ABC定義中， Cooper amp。這三個系列討論會主要以兩個新興的管理創(chuàng)新為特征 ——ABC 與 Theory of Constraints 。ABC也同樣要面對學術(shù)界關(guān)于其合法性的懷疑 。 ? 是什么導致這種變化呢？第一，為確保這個社會 技術(shù)系統(tǒng)的誕生而與外部的挑戰(zhàn)斗爭；第二，在該網(wǎng)絡的紛歧的理念中對 ABC的反思。 ABC系統(tǒng)的突破在于兩個理論的發(fā)展，即 方法上從演繹的主張到科學地檢驗假設的提升；早期從實踐中發(fā)現(xiàn) ABC系統(tǒng)之后產(chǎn)生了概念的進展。 ? 我們把這一段稱為 “ ABC的第一次浪潮 ” 。它既包括從那些案例研究中選擇元素，也反映了其作者的不同著重點。其構(gòu)成元素包括：通過訪問部門負責人進行的作業(yè)分析，識別成本動因，分配成本到成本庫，再從成本庫到產(chǎn)品。他預見到 ABM的發(fā)展，并于 1991年提出這個術(shù)語。 Kaplan 集中關(guān)注的是更準確的成本計量，那么 Johnson（ 1988） 更關(guān)注的是形成成本的作業(yè)，他主張： – “ 在運行作業(yè)中控制浪費有四個步驟：畫出通過整個公司的作業(yè)流；確定在每個作業(yè)中形成的客戶價值；消除所有不能確定對客戶有價值的作業(yè)；確定所有作業(yè)中的延遲，過度和不均衡的原因，跟蹤浪費的指示指標。其核心是為管理者提供信息 ——重要的戰(zhàn)略成本管理信息。 ” ? 在 Cooper amp。 2020/9/17 18 兩階段論 ? 1989年 Cooper 完成了對 ABC的包裝： “ 作業(yè)為基礎的成本系統(tǒng)比傳統(tǒng)以產(chǎn)量為基礎的系統(tǒng)更準確。他們認為， 拋棄不盈利的產(chǎn)品并不是唯一的選擇 ，可以提高定價或者重新設計加工過程。 2020/9/17 17 觀點和論據(jù) ? 在確信經(jīng)理們能得到更可靠的成本信息時，Cooper amp。 K表述 ABC： 作業(yè)成本計算是關(guān)于所有成本的（不僅是工廠成本），而且事實上 所有的成本都可以與產(chǎn)品有關(guān) 。 ? 他們的建議并不是用新系統(tǒng)取代原有的成本系統(tǒng)，而是 主張多個成本系統(tǒng)并存 。 2020/9/17 16 早期 ABC的本質(zhì) ? Kaplan （ 1988a） 指出成本系統(tǒng)的三個目的：存貨估價、運行控制、各種產(chǎn)品的成本計量。 Kaplan 正忙于設計和銷售軟件系統(tǒng)支持這個目標。 ABC 雖然貼著不同的標簽，但是在技術(shù)上相似，并且作者有交叉 . ? 不過，新會計方法指向的目標有不同。 ? 這個解釋對學者在構(gòu)建 ABC方面的作用幾乎沒有放什么份量 ——他們發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)界已經(jīng)存在的發(fā)展，并僅僅是整理和包裝了它。如 – 1971和 1982提出作業(yè)概念； – 60年代通用電氣的某些技術(shù) – 某些咨詢公司 7080年代使用成本動因方法。 – 在《相關(guān)性消失》中，它還沒有名字； – 在 1988年 4月被稱為 ” transaction costing” ； – 而在 1988年 6月它已經(jīng)成了 ” activitybased costing” ； – 而 1989年 10月已經(jīng)達到技術(shù)術(shù)語的狀態(tài)（用三個大寫字母作為代碼） 。 Kaplan 在哈佛的工作，也反映了 CAMI項目組的成果（其中 Jim Brimson起著關(guān)鍵的作用），但是不能說誰發(fā)明了它，那只不過是一件自然出現(xiàn)的事情， ——我不認為有一個 Eureka （ 注：歐洲的發(fā)明獎） time 。 ? Jeans(2020)指出， “ 我確實不認為你能夠準確地說，是誰發(fā)明了作業(yè)會計（或作業(yè)成本計算）。 2020/9/17 12 ABC發(fā)明權(quán) ? 由于公司和學術(shù)界的相互作用，新會計的 CAMI版本出現(xiàn)了。它與哈佛網(wǎng)絡的共同之處在于：植根于美國制造業(yè)，批評傳統(tǒng)成本系統(tǒng)并指出它們對新的 AMT環(huán)境的損害。不過Kaplan 從 Johnson 文章中發(fā)覺的是成本系統(tǒng)的相似性，于是他們成為有關(guān)成本法論文和著作的合作作者（ 1987）。該公司開發(fā)了一個負荷返回系統(tǒng)對公司服務部門的成本對用戶進行再分擔 ， 需要識別作業(yè)、每個成本動因的成本需要提供作為成本分配給用戶的基礎。 ? 在 JD， ABC被看作一個更好的分配制造費用到產(chǎn)品的工具，進而在定價、采購、和生產(chǎn)管理中起作用。由于招標失敗，分部注意研究成本系統(tǒng)，并將其稱為 ABC， 在其中，將原來的兩個
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