4內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法(參考版)
2024-08-27 03:44本頁面
【正文】 。 （ 5）審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性。 （ 3）固定資產(chǎn)出租收入的審查 審查固定 資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同 → 審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理 → 審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬 → 審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況。 其他銷售利潤的審查（ 1）審查材料銷售收入、 審查材料銷售的合法性 → 審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性 → 審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。 審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性： （ 1）產(chǎn)品銷售成本計價是否正確。 （二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng) → 審查利潤計劃 → 審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行 → 查驗會計處理程序 → 評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)。 實質(zhì)性審查 分析主要費用的變動趨勢 → 審查費用開支的真實性與合規(guī)性 → 核查期間費用的截止日期 → 審查費用會計處理的正確性。 （三）費用審計 審計目標(biāo) 證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性。（ 6）在產(chǎn)品成本的審查 審查在產(chǎn)品 結(jié)存量 → 審查在產(chǎn)品的計價方法。 （ 4）制造費用的真實性 審查制造費用的真實性 → 審查制造費用項目的合規(guī)性 → 審查制造費用會計處理的正確性。 直接材料耗用量的審查 → 直接材料計價的審查 → 直接材料 第 18 頁 共 21 頁 費用分配的審查。 實質(zhì)性審查 （ 1）產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查。 （二）產(chǎn)品成本審計 審計目標(biāo) 證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算正確性。 折扣和折讓的審查 → 折扣和折讓的合理性 → 折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點 審查。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期 → 一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否準(zhǔn) 第 17 頁 共 21 頁 確無誤。發(fā)票和銷貨合同的審查 → 審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。（ 2）驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性 → 索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對 → 審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)。 實質(zhì)性審查 （ 1）分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢 → 將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度比了解其變動趨勢。 四、收入、成本與費用審計流程 （一）主營業(yè)務(wù)收入審計 第 16 頁 共 21 頁 審計目標(biāo) 證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性。（ 4）固定資產(chǎn)結(jié)存的審查。（ 2）固定資產(chǎn)增加與減少的審查。 內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng) → 驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù) → 驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù) → 抽驗固定資產(chǎn)驗收報告 → 檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況 → 評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。 （ 2）應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析 表 → 清點庫存應(yīng)收票據(jù) → 詢證應(yīng)收票據(jù)→ 對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查 → 對票據(jù)貼現(xiàn)的審查 → 分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。 內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) → 檢查不相容職責(zé)的劃分 → 驗證期末余額的合理性 → 抽查客戶賬齡分析表 → 審查銷貨折扣與收款的合理性 → 審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù) → 評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 3）材料出庫的審查 對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為。采購成本的計算方法是否正確 → 審查在途材料 → 審查材料采購的賬務(wù)處理。 實質(zhì)性審查（ 1）材料的審查 材料采購的審查。 （二）存貨審計 審計目標(biāo)、 證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性。 （ 2）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查 12 個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。填制 “ 庫存現(xiàn)金清點表 ” ，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。
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