【正文】 審計組應在外勤工作結束后3個工作日內向董事會提交審計報告。二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯誤的審計處理處罰決定，應及時撤消或糾正，并同時下達對審計責任人相應的處理處罰決定。二、后續(xù)跟蹤審計可視情況由審計監(jiān)察部或審計組執(zhí)行。五、對管理級人員在職期間的工作進行評價。三、被審計人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計人員親自完成的遺留事項。第三十六條離職審計要點一、被審計人員經手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進行管理。審查贊助費、推廣費、支持費等是否按照執(zhí)行總裁批示意見執(zhí)行。（4）對合同中的優(yōu)惠條款，須關注其簽約結果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關條款是否得到相應部門的審批授權。（3）對照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應注意審核合同審批單中價格，數(shù)量，付款方式填寫是否真實、準確，符合公司相關規(guī)定。（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號，合同審批單、附件編號的統(tǒng)一。進行合同審計是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權，最大限度地維護公司的利益。對于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應收票據(jù)，審查是否經投資公司財務總監(jiān)批準，并及時做好帳務處理及備查登記和披露。審查對應收款項是否按債務人設置明細帳進行明細核算，對每筆往來款項的發(fā)生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設專人負責往來事項的登記、核對工作并按“誰經辦，誰負責”的原則進行催收，對超過收帳期限或時間較長的應收款項，是否逐項列出分析并按公司規(guī)定計提壞帳準備或確認壞帳損失。審查銷售過程中的費用是否有經公司審批的專項預算并落實至責任人，費用控制是否納入銷售人員的業(yè)績考核指標并嚴格執(zhí)行。審查租售主管部門、財務部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃合同是否具備。這里所指的收入凈額，是指按銷售/租金價格減去合同約定的價格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷售/營業(yè)費用處理的隨同開發(fā)產品銷售/出租贈送給客戶的實物贈品和其他形式的優(yōu)惠。審查對預售開發(fā)產品、分期收款開發(fā)產品在開發(fā)產品交付給客戶之前所收取的各種款項，以及出租開發(fā)產品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預收的租金等各種款項，是否根據(jù)這些款項的性質區(qū)分為預收款項、代收款項，按照收入確認條件和權責發(fā)生制的原則，按期轉入營業(yè)收入。銷售實現(xiàn)收入的確認必須同時具備下述兩個條件：一是物權的轉移；二是收到貨款或取得索取貨款的權利。審查公司每年的營業(yè)收入計劃，跟蹤其執(zhí)行情況。三、審計要點：銷售業(yè)務中的審批，經營，收款環(huán)節(jié)職務分離，相關單據(jù)的領用，開具，保管分別由不同的人負責。所有收入均應為企業(yè)所有的合法權利。收入業(yè)務以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。包括：商品房、商品土地使用權轉讓及自持商鋪租金收入；廣告位租金收入；還有除上述銷售、經營收入之外，在日常經營活動中取得的其他收入等等。（6）取得總部審批的費用預算表、財務期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進行分析。（4）利息收入的入賬是否及時、完整。（2）抽查重要或異常的費用項目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規(guī)，會計處理是否正確。對其審計應關注如下要點：（1）審查費用明細的內容與核算范圍是否符合公司制度。費用審計公司的費用支出是指公司生產經營過程中的各種耗費。（6）個人領用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。（4）低值易耗品的計價是否真實、準確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。（2）固定資產與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領用手續(xù)。B、對于自持商鋪使用過程中發(fā)生的各種修理費用，屬經常性的維修費用，應直接作為當期開發(fā)成本；如屬大修理費用，應當作為長期待攤費用處理。（10）對于自持商鋪的審核應注意以下兩點；A、自持商鋪、產權歸公司所有的各種商鋪。由董事會確定的開發(fā)產品的出租價格（定價和價格調整）。（9）對出租開發(fā)產品須關注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應明確規(guī)定計租標準和定期交付租金方式、金額等內容。另須關注已經預售的開發(fā)產品不得用于抵押，也不得再預售給第三方。（7）、對預售開發(fā)產品的審核須關注以下要件是否存在：土地使用權證、規(guī)劃設計許可證、工程施工許可證、商品房預售許可證，與客戶簽訂的符合當?shù)厥。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）級政府部門制定標準或者完全符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預售合同》，董事會確定的預售價格（定價和價格調整）的書面文件，銷售部門制定的經批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。E、零星工程款、零星材料款的支付。D、工程決算款的支付。應按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進行資金結算，當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認清單》或《入庫單》等相關文件。應按材料、設備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設備進度款支付申請單》，經工程、預決算審核后，交財務部門審核、總經理批準，計監(jiān)察部審計后，方可向供應商支付。是否經由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，上報總經理、審計監(jiān)察部批準后方能支付。（5）對可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項工程預算，將成本項目按材料、人工、機械、費用層層分解，將成本標準分配到到工程管理、施工的每一個環(huán)節(jié)，將成本控制責任落實到每一個員工身上。（3）公司是否按單個項目向董事會上報成本計劃，是否有董事長批準的資金使用計劃。在開發(fā)成本的審核中要關注以下幾個環(huán)節(jié)：（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費用，計入項目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費用”，在項目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費用，直接計入當期損益，不計入項目開發(fā)成本。（6）材料、設備的管理部門是否定期、不定期對材料、設備進行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進行分析并做出正確帳務處理。（5）領用工程材料、設備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領用單或設備領用單，庫管出具的出庫單。（4）查驗材料設備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數(shù)與財務部門有關會計記錄賬實相符。（2）采購計劃是否按公司規(guī)定的程序上報公司總經理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內，是否超計劃。對施工過程中的設計變更及索賠要求進行審核，是否有相關授權人員及監(jiān)理方、設計方等第三方的書面確認，發(fā)生數(shù)量是否真實，金額計算是否準確。審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關費用計取的合理性，匯總的準確性。必要時進行穿行測試，已測試的是否按制度執(zhí)行。所有支出均已做了充分的披露與恰當?shù)姆诸?。所有支出業(yè)務（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當?shù)臅嬈陂g。二、審計目的：財務報表所反映的支出確實存在。第三十三條購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計一、此循環(huán)包括工程招投標，材料設備的采購，施工質量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。1對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關決議的由董事會組織的會簽記錄。對項目建議書中投資預算及效益分析、評估進行審查。審查對外投資是否按宏立實業(yè)股份司有關規(guī)定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發(fā)生。對借款合同或協(xié)議進行合同審計，以確定其籌資合法合規(guī)性。審查董事會、董事長向經辦人員進行授權的書面文件。審查固定資產是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊原因需處置的資產，應及時處理，資產變價收入及報損、報廢資產的殘值收入應及時報財務部中心。投資，籌資入帳金額準確且正確核算。投籌資業(yè)務的授權、記錄以及對相關資產的保管要有合理的職責劃分。三、在此循環(huán)中要防范財務結構不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內部收益率的風險，故各個項目都應事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。降低資金成本。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經營，又要防止籌資過量造成資金浪費。資金籌集包括投資者權益和負債。銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。關注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結賬日未開出或結賬日后開出的支票在本期入賬的情況。及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調節(jié)表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。五、銀行存款審計要點銀行日記賬要日清月結，審查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經營活動無關的款項收支?，F(xiàn)金是否按規(guī)定保管。有無違反公司規(guī)定私設小金庫的現(xiàn)象。四、貨幣資金審計要點：現(xiàn)金日記賬要日清月結，現(xiàn)金庫存不得限額，現(xiàn)金盤點及時。貨幣資金入賬及時、準確。三、貨幣資金審計目的：貨幣資金真實存在。第六章內部審計項目第三十一條貨幣資金的審計一、貨幣資金是公司流動資產的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監(jiān)察部報董事長確認或批準后，出納方可付款，在日常審計中報銷應該注意以下事項：嚴格財務收支審計制度，公司發(fā)生的各項開支都必須實現(xiàn)計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執(zhí)行，實現(xiàn)分級負責、層層把關、最終審計或報董事會、董事長批準。三、離任審計：根據(jù)授權或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經理級以上人員及財務、倉管人員在離職前所進行的專項審計。第二十九條審計類型一、常規(guī)審計：審計監(jiān)察部審計組按計劃對所屬各控股子公司進行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務審計、稅務籌劃、財務審計、經營審計等。五、專項審計申請程序因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監(jiān)察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等。審計監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。四、審計處理處罰決定的流程：審計監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關部門回復的跟蹤調查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發(fā)審計處理處罰決定。對不確認的審計報告問題，應出具書面辯訴材料，審計監(jiān)察部將指派審計人員進行審計落實。回復的跟蹤調查函必須對審計報告的問題作是與否的確認。相關部門對跟蹤調查報告的落實負直接責任，具體落實工作可指定相關責任人落實。經相關部門申請、審計監(jiān)察部同意，審計組完成的審計報告，必須同時報送董事會、董事長和相關部門，保證內容完全一致。二、審計報告報送規(guī)定流程：本規(guī)定所述審計報告為審計監(jiān)察部審計組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況進行跟蹤審計，形成后續(xù)審計報告。根據(jù)相關公司、部門回函情況，由審計監(jiān)察部下達審計處理處罰決定。公司董事會、董事長審定審計報告。整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見。實施審計。審計準備。三、公司無相關規(guī)章制度的，由審計監(jiān)察部依照董事會的意見，報經董事長批準后執(zhí)行。第二十七條審計事項的處理依據(jù)一、國家相關的法律法規(guī)。八、審計人員應當遵守公司的審計工作紀律和廉政紀律。六、審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。四、審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當回避。二、審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權，不得徇私舞弊。七、各部門、子公司必須向審計監(jiān)察部提供準確的文件、相關資料，如果這些文件、相關資料存在問題，相關部門應各自承擔責任，審計人員以此作為審計證據(jù)時，應審查其準確性、真實性、完整性。五、有權參加公司各部門組織的各類工作會議。三、對正在進行的嚴重違反公司規(guī)定的行為，有權做出臨時制止的決定，并報審計監(jiān)察部處理。第二十五條審計組的管理權限一、有權查閱與審計事項有關的各類文件、資料，并對審計事項進行調查、取證，各部門不得拒絕。分類、分項整理、匯總、裝訂審計檔案。二、審計人員崗位職責完成部門經理安排的審計工作，并按時出具審計報告。根據(jù)審計監(jiān)察部要求，對審計報告中涉及問題的落實情況進行跟蹤，并及時上報跟蹤落實結果。按期提交本組工作總結及時、準確地傳達公司的有關規(guī)定，對審計人員進行指導。七、完成董事會、董事長交辦的其他審計工作。五、獨立開展對宏立實業(yè)股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計監(jiān)察工作，規(guī)范單位的生產經營及財務收支行為，并提出審計建議，促進經營管理。三、對公司和部門內部控制情況進行審計并提出改進建議。第二十三條審計組的職責一、根據(jù)董事會的要求擬定審計工作計劃。第五章審計組工作職能第二十二條審計機構審計組由審計監(jiān)察部成員組成，在董事長的領導下對宏立實業(yè)股份公司及控股子公司開展審計工作，小組成員4人。合同變更如果涉及到采購商品品種、價款等增值稅專用發(fā)票記載項目發(fā)生變化的，則應當約定作廢、重開、補開、紅字開具增值稅專用發(fā)票。七、合同中應當約定合同標的發(fā)生變更時發(fā)票的開具與處理合同標的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風險，需要關注發(fā)生的變更是否對我方有利。對于分批交貨合同增值稅專用發(fā)票的開具，為了做到三流一致，防止出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的情形，應當在合同中約定在收貨當期開具該批次貨物的增值稅專用發(fā)票。如果貨物由供應方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導致虛開發(fā)票的行為，需要明確供應商提供與第三方之間的采購合同等資料。五、要規(guī)避三流不一致的風險為了防范虛開增值稅發(fā)票，必須三流一致”，所謂“三流一致”，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個法律主體，而且付款方、貨物采購方或勞務接收方必須是