【正文】 同一個法律主體，如果三流不一致，將不能對稅款進行抵扣。另外，增值稅發(fā)票有在180天內認證的要求，合同中應當約定對方開具增值稅專用發(fā)票，應派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式及時送達對方，如逾期送達導致?lián)p失的，要承擔相應的賠償責任。在合同條款中應特別強調虛開增值稅的條款。三、合同中對不同稅率的服務內容應當分項核算同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務，甚至同一個合同中包含多種稅率項目的情況也會經常發(fā)生,一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，明確地根據交易行為描述具體的服務內容，并進行分項的明細核算，以免帶來稅務風險。二、合同中應當明確價格、增值稅額及價外費用等在采購過程中，一定要在合同中做特別約定是含稅價還是不含稅價，對企業(yè)的稅負、收入和費用的影響是也很大的。簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結算票據是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負，達到合理控稅，降本增效的目的。七、有關費用報銷的可抵扣項目詳見附表 1。六、原則上應選擇具備一般納稅人資格的商品、服務供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。五、開具增值稅發(fā)票，尤其是專票必須提供相應開票信息對方才可開具。四、報銷期限：增值稅專用發(fā)票認證期為180天，過期就不能進行抵扣。三、發(fā)票中公司信息，請一律按照開票資料中的內容開具，項目齊全，字跡清晰，不得壓線，錯格。例如辦公用品、低耗等，開具“貨物一批”或“詳見清單”的專票，如果沒有清單，是不可以抵扣的。第四章稅務籌劃組工作職責第十九條 稅務籌劃的職責一、進行稅務籌劃、納稅計劃及相關策略編制公司稅收籌劃方案，完善稅收體系，編制稅收申報標準和流程，確保公司整體稅收最低；在熟悉掌握國家稅法、政策的基礎上，合理制定公司的稅務計劃；制定稅務策略使公司稅務受益計劃最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務方面的專業(yè)建議；編制公司稅收預算，監(jiān)督稅收預算的執(zhí)行情況；二、負責稅務辦理和監(jiān)督負責辦理各類稅務登記、納稅申報等涉稅工作；建立納稅輔助賬簿和納稅檔案；監(jiān)控落實公司經營虧損的稅務簽定及稅前彌補工作；填寫每月公司的會計利潤及稅務數據統(tǒng)計表；配合公司外聘稅務專家實施稅收籌劃；三、負責稅務審核審核所有對外報送的納稅資料和文件；指導、審核公司會計人員的稅務工作；對各種稅費憑證進行嚴格審核，保證公司的合法利益；四、提供稅務咨詢研究各類稅務問題，為公司業(yè)務運營提供稅務咨詢；針對公司經營業(yè)務，提出相應的稅收建議；解答公司內部有關稅收方面的日常咨詢；五、內外部溝通與主管稅務局、財政局和稅務顧問保持密切的工作聯(lián)系，統(tǒng)籌各項稅務關系；協(xié)助審計監(jiān)察部負責人的審計工作；領導交辦的其他臨時工作。二、辦理與公司有利害關系的行政復議、聽證活動等事宜。八、法務人員應當系統(tǒng)全面地對案件材料進行整理并編撰成卷，建立案件歸檔制度，發(fā)揮好信息庫作用。七、在案件審結完后，依據人民法院的生效判決，法務人員應繼續(xù)做好執(zhí)行階段的工作。五、對于案件處理進程中所需要的必要條件和關系協(xié)調，案件關聯(lián)部門及相關人員應積極、主動配合法務人員開展針對性工作，保證案件處理的順利進行。三、案件起因人或案件涉及部門負責人有配合、協(xié)助法務部處理案件中的相關問題、收集和提供案件的原始證據及相關依據的責任。非訴訟案件是指以本公司為一方當事人，采取協(xié)商、調解、仲裁、復議等方式解決有關糾紛或爭議的法律事務活動。四、聘請社會法律中介機構的應當與其簽訂聘用協(xié)議（合同）。國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定必須由律師事務所等專業(yè)法律機構介入的；有關法律事務必須法律中介機構人員配合的；其他確實需要聘請外部法律中介結構的。同時，法務主管應當認真監(jiān)督聘用單位指派人員的工作。六、所指法律性文件，是指除合同、訴訟文書之外的法律文件，包括但不限于公司章程、工商登記資料、各種權利證明、授權委托書以及其他涉及公司或員工權利義務的文件等。三、公司規(guī)章制度的審查不包括公司各部門制度的有關生產、經營方面的技術標準和規(guī)范方面的審查。第十五條公司規(guī)章制度管理一、以公司或者公司各部門名義發(fā)布的規(guī)章制度，需要進行合法性及有效性審查的，主辦部門起草完畢后送法務部，并附起草說明和有關背景資料。六、以公司名義正式簽訂的合同，應當在合同最后一方簽署后五個工作日內將復印件送交法務部備案。主辦部門對審查時限有特殊要求的，應當說明理由，征得法務主管同意后，可以相應縮短審查期限。三、以公司名義對外簽訂合同，經辦部門起草或者收到合同文本后，應當送交法務人員審查，并附送起草說明及合同形成的有關背景資料（包括電子文檔），但在送交法務部門之前，主辦部門必須先行對合同進行初步審核，并保證合同中內容與談判記錄相符。公司后勤服務類合同有關部門負責起草、簽訂、管理，必要時法務部參與審核。八、以上法律事務涉及重大、疑難法律問題的，必須報請法律顧問單位審核。六、公司從事招、投標活動，應在招、投標前告知法務部，法務部指派相關專業(yè)的法務人員全程參與，并出具法律意見。五、公司在對外正式簽訂合同（包括出具、接受承諾書、擔保函、聲明等具有法律效力、可能承擔法律責任的各種書面文件）之前，應先由法務人員審核，并由主管人員簽字后轉下一程序，經會簽后方能對外簽訂、出具或接受。三、一般法律事務由承辦的法務人員提出處理方案。二、涉及公司在經營管理活動中的法律事務，經業(yè)務部門告知參與處理的法務人員，由法務人員進行分類登記，報送法務主管人員，由其根據崗位職責和工作量，制定承辦人員。八、協(xié)助有關部門辦理公司工商注冊、登記、變更等事務，保障公司的有序發(fā)展，避免可能存在的法律風險；九、其他法律事務。六、代表公司處理各類訴訟、非訴訟、仲裁案件；提出解決方案，根據事實和法律，積極維護公司權益。四、參與制作、審核勞動合同文本，協(xié)助公司人力資源中心協(xié)調勞資關系，及時解決各類勞動爭議。二、起草、審核公司中的各類合同，建立完善的合同管理制度，包括合同會簽、簽訂權限授予、示范文本制作、合同登記，保障和促進公司各項活動的順利進行，及時解決合同履行過程中出現(xiàn)的爭議，做好合同變更、補充和解除手續(xù)。第十一條內部審計監(jiān)察人員對其在執(zhí)行職務中知悉的國家秘密和被審計監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務。第九條內部審計監(jiān)察人員不得接受被審計單位的宴請、禮品，不得索賄受賄，不得利用職權為個人謀取私利，不得隱瞞審計查出的違法違紀問題。第八條內部審計監(jiān)察人員開展正常的內部審計監(jiān)察工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。第六條審計監(jiān)察部下設：審計組、稅務籌劃組、法務組，配備專職審計人員2人，法務管理1人，負責人1人，共計3—4人。第四條 審計監(jiān)察部范圍對宏立實業(yè)股份公司及其控股子公司進行立體式、全方位的審計監(jiān)察，審計監(jiān)察主要包括：稅務籌劃、法務管理、內部審計。第二條審計監(jiān)察部是宏立實業(yè)股份公司整體經營、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標的管理、監(jiān)督、審計、咨詢部門，防范公司經營風險，規(guī)范公司管理，工作重點是做好事前審計工作。第三十六條本辦法自發(fā)布之日起實行。第七章 附則第三十四條 本《辦法》與國家和上級有關規(guī)定相抵觸的，按國家和上級規(guī)定執(zhí)行。第三十二條 對揭發(fā)、檢舉違反財經法紀、抵制不正之風的有功人員要給予保護，并給予表彰或獎勵。情節(jié)特別嚴重或構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。第六章 獎 懲第二十九條 違反本《辦法》，有下列行為之一的被審計部門和個人，應當給予相應的處罰：（一）拒絕提供與審計事項有關的資料、文件、憑證、賬簿、報表和證明材料的；（二）拒絕、阻礙、破壞審計人員依法行使職權的；（三）弄虛作假、隱瞞事實、轉移、毀棄有關會計資料文件及其他證明材料的；（四）拒不執(zhí)行審計結論的；（五）打擊報復陷害審計人員或舉報人的；（六）其他違反本辦法規(guī)定行為的。審計報告經公司領導審定批準后，下達審計意見或審計決定。無紙化的工作底稿應制作備份。審計工作底稿的主要內容是：被審計部門名稱；審計項目名稱；審計事項；審計時間、審計目的；審計過程記錄（簡要描述審計查出問題的性質、金額、數量、發(fā)生時間、地點、方式以及相關依據、審計結論等內容）；審計人員姓名及編制日期；復核人員、復核意見及復核日期；附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料；被審計部門負責簽字蓋章。第二十六條 審計人員實施審計時，應對審計工作逐日進行記錄，編制工作底稿。第二十五條 對須進行審前調查的審計項目，內部審計機構至少應在實施審前調查5日前，通知被審計部門。第五章 審計程序第二十三條 根據上級部署和本單位的具體情況,確定審計工作重點,擬定審計工作計劃,報經本單位主要負責人批準后實施。第二十一條 對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費的行為,經單位主要負責人批準,作出臨時制止決定。第十九條 對審計涉及的有關事項向有關部門和個人進行調查,并索取有關文件、資料等證明材料。第十八條 審查被審計部門的會計憑證、會計賬簿、會計報表,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,查閱有關文件、合同、協(xié)議、紀要（記錄）和資料等。審計部門應參與經營管理決策和財務決策研究；各部門應按時向單位審計部門提供各種經濟活動資料。第四章 內部審計權限第十六條 根據國家煙草專賣局國煙審[2004]871號文件規(guī)定，公司要賦予審計部門履行審計職責必需的工作權限。第十五條 完成有關審計檔案的收集、整理、利用、統(tǒng)計、立卷、歸檔等工作。第十四條 專項審計。第十三條 同級審計。第十二條 內控制度評審。物資采購管理審計的重點是：（1）采購計劃；（2）合同；（3）物資采購價格的合理性。第十一條 物資采購管理審計。第十條 預算審計。第三章 內部審計職責及主要工作內容第九條 財務收支審計。第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。新從事審計工作的人員必須經過審計崗位培訓并取得上崗證后，方能上崗工作。第五條 審計人員應具備的條件：（一）具備良好政治素質和職業(yè)道德；（二）符合國家規(guī)定上崗資格，持有上崗資格證書；（三）原則性強，熟悉有關的法律、法規(guī)和政策；（四）掌握會計、經濟、工程、管理、計算機應用及相關知識；（五）具有較高學歷和專業(yè)技術職稱；（六）具有較強的人際交往能力、綜合分析和文字表達能力，勝任本職工作。內部審計機構對本單位主要負責人負責并報告工作，向上一級內部審計部門報告工作。第二條 本辦法適用于山東魯煙萊州印務有限公司內部。投資凈收益的審查、審查投資收益的真實性→審查投資收益賬務處理的正確性。（4）審查其他業(yè)務支出的真實性。（2）審查技術轉讓收入審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經過公證→審查企業(yè)轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認→審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。（2）銷售成本的結轉是否符合配比原則→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性：（1）產品銷售成本計價是否正確：審閱“產品成本明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。（二）內部控制系統(tǒng)的測試了解描述利潤的內部控制系統(tǒng)→審查利潤計劃→審查崗位責任制的執(zhí)行→查驗會計處理程序→評價利潤內部控制系統(tǒng)。實質性審查分析主要費用的變動趨勢→審查費用開支的真實性與合規(guī)性→核查期間費用的截止日期→審查費用會計處理的正確性。（三）費用審計審計目標證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性。（6）在產品成本的審查審查在產品結存量→審查在產品的計價方法。（4）制造費用的真實性審查制造費用的真實性→審查制造費用項目的合規(guī)性→審查制造費用會計處理的正確性。直接材料耗用量的審查→直接材料計價的審查→直接材料費用分配的審查。實質性審查（1）產品成本開支范圍合規(guī)性的審查。（二）產品成本審計審計目標證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算正確性。折扣和折讓的審查→折扣和折讓的合理性→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。核實主營業(yè)務收入的截止期→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據，確認收入截止期是否準確無誤。發(fā)票和銷貨合同的審查→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。（2）驗證主營業(yè)務收入的真實性→索取產品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對→審閱一定數量的產品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)。實質性審查（1）分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢→將企業(yè)的主營業(yè)務收入與該計劃數對比了解計劃完成程度，與上比了解其變動趨勢。四、收入、成本與費用審計流程（一）主營業(yè)務收入審計審計目標證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性。（4）固定資產結存的審查。（2）固定資產增加與減少的審查。內部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產的內部控制系統(tǒng)→驗證固定資產的新增手續(xù)→驗證固定資產的退廢手續(xù)→抽驗固定資產驗收報告→檢查固定資產賬、卡的設置情況→評價固定資產內部控制系統(tǒng)。（2）應收票據的審查取得應收票據分析表→清點庫存應收票據→詢證應收票據→對應收票據發(fā)生和收回的審查→對票據貼現(xiàn)的審查→分析評價應收票據的可兌現(xiàn)程度。內部控制系統(tǒng)測試調查了解并描述應收