【正文】 審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)向董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)及時(shí)撤消或糾正，并同時(shí)下達(dá)對(duì)審計(jì)責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。二、后續(xù)跟蹤審計(jì)可視情況由審計(jì)監(jiān)察部或?qū)徲?jì)組執(zhí)行。五、對(duì)管理級(jí)人員在職期間的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、被審計(jì)人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計(jì)人員親自完成的遺留事項(xiàng)。第三十六條離職審計(jì)要點(diǎn)一、被審計(jì)人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進(jìn)行管理。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照?qǐng)?zhí)行總裁批示意見執(zhí)行。（4）對(duì)合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門的審批授權(quán)。（3）對(duì)照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方式填寫是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號(hào)，合同審批單、附件編號(hào)的統(tǒng)一。進(jìn)行合同審計(jì)是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。對(duì)于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時(shí)做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。審查對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)每筆往來款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時(shí)反映，是否設(shè)專人負(fù)責(zé)往來事項(xiàng)的登記、核對(duì)工作并按“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對(duì)超過收帳期限或時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按公司規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失。審查銷售過程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專項(xiàng)預(yù)算并落實(shí)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷售人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。審查租售主管部門、財(cái)務(wù)部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃合同是否具備。這里所指的收入凈額，是指按銷售/租金價(jià)格減去合同約定的價(jià)格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷售/營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理的隨同開發(fā)產(chǎn)品銷售/出租贈(zèng)送給客戶的實(shí)物贈(zèng)品和其他形式的優(yōu)惠。審查對(duì)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項(xiàng)，以及出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項(xiàng)，是否根據(jù)這些款項(xiàng)的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入。銷售實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時(shí)具備下述兩個(gè)條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。審查公司每年的營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，跟蹤其執(zhí)行情況。三、審計(jì)要點(diǎn)：銷售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營(yíng)，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。收入業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及自持商鋪?zhàn)饨鹗杖耄粡V告位租金收入；還有除上述銷售、經(jīng)營(yíng)收入之外，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的其他收入等等。（6）取得總部審批的費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對(duì)比表，并對(duì)重大差異進(jìn)行分析。（4）利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。（2）抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)其審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下要點(diǎn)：（1）審查費(fèi)用明細(xì)的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用審計(jì)公司的費(fèi)用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)。（6）個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品，離任時(shí)是否辦理物品交接手續(xù)。（4）低值易耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫(kù)及領(lǐng)用手續(xù)。B、對(duì)于自持商鋪使用過程中發(fā)生的各種修理費(fèi)用，屬經(jīng)常性的維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。（10）對(duì)于自持商鋪的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；A、自持商鋪、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種商鋪。由董事會(huì)確定的開發(fā)產(chǎn)品的出租價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）。（9）對(duì)出租開發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應(yīng)明確規(guī)定計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。（7）、對(duì)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）級(jí)政府部門制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預(yù)售合同》，董事會(huì)確定的預(yù)售價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）的書面文件，銷售部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)銷售計(jì)劃、營(yíng)銷政策及折扣政策。E、零星工程款、零星材料款的支付。D、工程決算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過當(dāng)期完成工程量的70%，支付時(shí)須有工程或材料兩個(gè)職能部門提供的《工程量確認(rèn)清單》或《入庫(kù)單》等相關(guān)文件。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可向供應(yīng)商支付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個(gè)職能部門匯簽之后，上報(bào)總經(jīng)理、審計(jì)監(jiān)察部批準(zhǔn)后方能支付。（5）對(duì)可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工身上。（3）公司是否按單個(gè)項(xiàng)目向董事會(huì)上報(bào)成本計(jì)劃，是否有董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃。在開發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)用”，在項(xiàng)目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本。（6）材料、設(shè)備的管理部門是否定期、不定期對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，是否對(duì)盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲(chǔ)積壓和長(zhǎng)期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。（5）領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時(shí)，是否有使用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫(kù)管出具的出庫(kù)單。（4）查驗(yàn)材料設(shè)備采購(gòu)過程中的托收單，檢查庫(kù)存材料、設(shè)備臺(tái)賬是否清楚、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，月末盤點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)部門有關(guān)會(huì)計(jì)記錄賬實(shí)相符。（2）采購(gòu)計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，是否在董事長(zhǎng)審批的資金使用計(jì)劃內(nèi)，是否超計(jì)劃。對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方的書面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得準(zhǔn)確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試，已測(cè)試的是否按制度執(zhí)行。所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?。所有支出業(yè)務(wù)（減去購(gòu)貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。二、審計(jì)目的：財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的支出確實(shí)存在。第三十三條購(gòu)貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計(jì)一、此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購(gòu)，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價(jià)款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。1對(duì)于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會(huì)組織的會(huì)簽記錄。對(duì)項(xiàng)目建議書中投資預(yù)算及效益分析、評(píng)估進(jìn)行審查。審查對(duì)外投資是否按宏立實(shí)業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要通過項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段。審查有無計(jì)劃外用款或超計(jì)劃用款的情況發(fā)生。對(duì)借款合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計(jì)，以確定其籌資合法合規(guī)性。審查董事會(huì)、董事長(zhǎng)向經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書面文件。審查固定資產(chǎn)是否超過使用期限、有無使用價(jià)值或其他特殊原因需處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)處理，資產(chǎn)變價(jià)收入及報(bào)損、報(bào)廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部中心。投資，籌資入帳金額準(zhǔn)確且正確核算。投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。三、在此循環(huán)中要防范財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率的風(fēng)險(xiǎn)，故各個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)事先評(píng)估，謹(jǐn)慎安排，切忌盲目投資。降低資金成本。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營(yíng)，又要防止籌資過量造成資金浪費(fèi)。資金籌集包括投資者權(quán)益和負(fù)債。銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時(shí)的原始憑證是否齊全。關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時(shí)逐筆登記公司對(duì)外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。及時(shí)和銀行核對(duì)，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制，存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。五、銀行存款審計(jì)要點(diǎn)銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的款項(xiàng)收支。現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。四、貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)：現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫(kù)存不得限額，現(xiàn)金盤點(diǎn)及時(shí)。貨幣資金入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。三、貨幣資金審計(jì)目的：貨幣資金真實(shí)存在。第六章內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目第三十一條貨幣資金的審計(jì)一、貨幣資金是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動(dòng)性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、單筆支付金額在100萬的還需由審計(jì)監(jiān)察部報(bào)董事長(zhǎng)確認(rèn)或批準(zhǔn)后，出納方可付款，在日常審計(jì)中報(bào)銷應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理，按照董事長(zhǎng)辦公會(huì)議審批的資金使用計(jì)劃執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)分級(jí)負(fù)責(zé)、層層把關(guān)、最終審計(jì)或報(bào)董事會(huì)、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。三、離任審計(jì)：根據(jù)授權(quán)或委托對(duì)宏立股份公司、控股子公司部門經(jīng)理級(jí)以上人員及財(cái)務(wù)、倉(cāng)管人員在離職前所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。第二十九條審計(jì)類型一、常規(guī)審計(jì)：審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)組按計(jì)劃對(duì)所屬各控股子公司進(jìn)行的全面審計(jì)，主要包括日常性審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等。五、專項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)程序因工作需要，需審計(jì)組核查某些事項(xiàng)，由申請(qǐng)部門向董事會(huì)及審計(jì)監(jiān)察部書面提出“審計(jì)申請(qǐng)”，說明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時(shí)限等。審計(jì)監(jiān)察部將對(duì)審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會(huì)、董事長(zhǎng)提請(qǐng)二次處罰。四、審計(jì)處理處罰決定的流程：審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告，以及董事會(huì)的意見，由董事長(zhǎng)簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。對(duì)不確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問題，應(yīng)出具書面辯訴材料，審計(jì)監(jiān)察部將指派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)落實(shí)。回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對(duì)審計(jì)報(bào)告的問題作是與否的確認(rèn)。相關(guān)部門對(duì)跟蹤調(diào)查報(bào)告的落實(shí)負(fù)直接責(zé)任，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實(shí)。經(jīng)相關(guān)部門申請(qǐng)、審計(jì)監(jiān)察部同意，審計(jì)組完成的審計(jì)報(bào)告，必須同時(shí)報(bào)送董事會(huì)、董事長(zhǎng)和相關(guān)部門，保證內(nèi)容完全一致。二、審計(jì)報(bào)告報(bào)送規(guī)定流程：本規(guī)定所述審計(jì)報(bào)告為審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告。根據(jù)相關(guān)公司、部門回函情況，由審計(jì)監(jiān)察部下達(dá)審計(jì)處理處罰決定。公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)審定審計(jì)報(bào)告。整理審計(jì)工作底稿，編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，與被審計(jì)單位交換意見。實(shí)施審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)備。三、公司無相關(guān)規(guī)章制度的，由審計(jì)監(jiān)察部依照董事會(huì)的意見，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十七條審計(jì)事項(xiàng)的處理依據(jù)一、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。八、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。六、審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。四、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。二、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。七、各部門、子公司必須向?qū)徲?jì)監(jiān)察部提供準(zhǔn)確的文件、相關(guān)資料，如果這些文件、相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自承擔(dān)責(zé)任，審計(jì)人員以此作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。五、有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會(huì)議。三、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定，并報(bào)審計(jì)監(jiān)察部處理。第二十五條審計(jì)組的管理權(quán)限一、有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類文件、資料，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。分類、分項(xiàng)整理、匯總、裝訂審計(jì)檔案。二、審計(jì)人員崗位職責(zé)完成部門經(jīng)理安排的審計(jì)工作，并按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)監(jiān)察部要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及問題的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，并及時(shí)上報(bào)跟蹤落實(shí)結(jié)果。按期提交本組工作總結(jié)及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)。七、完成董事會(huì)、董事長(zhǎng)交辦的其他審計(jì)工作。五、獨(dú)立開展對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)察工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支行為，并提出審計(jì)建議，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。三、對(duì)公司和部門內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議。第二十三條審計(jì)組的職責(zé)一、根據(jù)董事會(huì)的要求擬定審計(jì)工作計(jì)劃。第五章審計(jì)組工作職能第二十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)組由審計(jì)監(jiān)察部成員組成，在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及控股子公司開展審計(jì)工作，小組成員4人。合同變更如果涉及到采購(gòu)商品品種、價(jià)款等增值稅專用發(fā)票記載項(xiàng)目發(fā)生變化的，則應(yīng)當(dāng)約定作廢、重開、補(bǔ)開、紅字開具增值稅專用發(fā)票。七、合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開具與處理合同標(biāo)的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷售、兼營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對(duì)我方有利。對(duì)于分批交貨合同增值稅專用發(fā)票的開具，為了做到三流一致，防止出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的情形，應(yīng)當(dāng)在合同中約定在收貨當(dāng)期開具該批次貨物的增值稅專用發(fā)票。如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開發(fā)票的行為，需要明確供應(yīng)商提供與第三方之間的采購(gòu)合同等資料。五、要規(guī)避三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)為了防范虛開增值稅發(fā)票，必須三流一致”，所謂“三流一致”，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)法律主體，而且付款方、貨物采購(gòu)方或勞務(wù)接收方必須是同