【正文】 的審查。四、收入、成本與費用審計流程（一）主營業(yè)務(wù)收入審計審計目標(biāo)證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性。（2）驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否準(zhǔn)確無誤。（二）產(chǎn)品成本審計審計目標(biāo)證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算正確性。直接材料耗用量的審查→直接材料計價的審查→直接材料費用分配的審查。（6）在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量→審查在產(chǎn)品的計價方法。實質(zhì)性審查分析主要費用的變動趨勢→審查費用開支的真實性與合規(guī)性→核查期間費用的截止日期→審查費用會計處理的正確性。審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性：（1）產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。（2）審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。投資凈收益的審查、審查投資收益的真實性→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性。（五）20萬以上基建、固定資產(chǎn)投資項目的立項、預(yù)決算審計。（九）協(xié)助政府審計、注冊會計師獨立審計。（四）對審計處理決定及具體事項不服或有異議的，可申請復(fù)議。（五）對重要的審計項目要通過回訪方式復(fù)查被審計單位整改情況，并進(jìn)行后續(xù)審計，檢查處罰決定的執(zhí)行情況，督促對審計問題的整改落實。公司規(guī)章制度第三篇：內(nèi)部審計管理辦法內(nèi)部審計管理辦法（01）第一章 總則第一條 為加強內(nèi)部審計工作，健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署4號令）、國家煙草專賣局《關(guān)于加強煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作的意見》（國煙辦[1999]676號印發(fā)）等，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。第四條 公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)——審計處，配備適應(yīng)工作需要的專職審計人員。第六條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。定期對財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督 ,全面審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益 , 評價真實性、合法性和效益性 , 確保國有資產(chǎn)保值增值。開展物資采購管理審計，把物資采購納入單位審計管理控制體系，建立監(jiān)督制約機(jī)制。通過對內(nèi)控制度建設(shè)的合規(guī)性、完整性、有效性和可操作性進(jìn)行全面評審，及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改措施和建議。主要對公司本部及所屬子公司的收入、成本、費用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負(fù)債、利潤有重大影響的項目進(jìn)行審計。公司預(yù)算、投資、薪酬委員會應(yīng)有審計部門人員參加；公司研究重大經(jīng)濟(jì)活動和重大財務(wù)收支問題時必須有審計部門參與，特別是預(yù)算、投資、資本性支出、借款、擔(dān)保、招標(biāo)、工程預(yù)（決）算等經(jīng)濟(jì)活動。查閱有關(guān)的財務(wù)軟件系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。第二十二條 對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的書面建議。被審計部門必須做好配合工作，提供必要的工作條件和與審計事項有關(guān)的資料。審計工作底稿可以是紙質(zhì)、磁盤、電子文擋等有效的信息載體。第二十八條 審計機(jī)構(gòu)要對執(zhí)行審計決定情況進(jìn)行必要的檢查，對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計。第三十一條 內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，給工作造成損失的，視情節(jié)輕重按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第三十五條 本辦法解釋權(quán)歸公司審計處，修改權(quán)歸公司經(jīng)理辦公會。第三條通過開展事前、事中審計，及時向管理層預(yù)警業(yè)已存在或可能存在的錯弊風(fēng)險，并協(xié)助、督促管理層適時改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，合理保證運營的合規(guī)性、有效性。第七條審計人員資格要求：具有大專以上財務(wù)、審計、建筑工程專業(yè)學(xué)歷，或取得國家認(rèn)可的會計師任職資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師、工程師、工程造價師，從事財務(wù)工作10年以上，從事審計工作3年以上。第十條內(nèi)部審計監(jiān)察人員辦理審計監(jiān)察事項，與被審計監(jiān)察單位或者審計監(jiān)察事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。三、起草、修改和審核公司出具的承諾書、保證函、聲明等具有法律效力、可能承擔(dān)法律責(zé)任的各種各類的書面文件。七、負(fù)責(zé)公司知識產(chǎn)權(quán)的申請、維護(hù)，保障公司在商標(biāo)、專利、著作權(quán)和商業(yè)秘密等方面的權(quán)益。如需要公司出具書面法律意見書的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)交送書面情況說明及相關(guān)材料，法務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的說明及材料出具書面法律意見書。需要法務(wù)人員參與起草、談判的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該將主要談判內(nèi)容提前告知承辦法務(wù)人員。第十四條公司合同管理一、公司生產(chǎn)經(jīng)營方面的重要合同（包括但不限于投資協(xié)議、擔(dān)保合同、借款合同等）管理按本節(jié)的規(guī)定辦理。四、法務(wù)人員在收到合同文本后，一般應(yīng)在五個工作日內(nèi)審查完畢，有特殊情況時除外。七、需要公司法務(wù)部派人員參與合同談判的，主辦部門應(yīng)當(dāng)在談判日前三個工作日前以工作聯(lián)系單通知法務(wù)部，并提供有關(guān)背景材料和談判內(nèi)容大綱。四、公司其他法律性文件管理五、以公司名義形成的其他法律文件，需要進(jìn)行合法性、有效性審查的，在法定代表人簽字或公司蓋章前，送交法務(wù)部參與會審。二、公司具有下列情形之一的，可以聘請社會法律中介機(jī)構(gòu)。第十七條公司訴訟與仲裁案件管理一、訴訟案件是指以本公司為一方當(dāng)事人或者作為第三人，通過人民法院，采用訴訟方式解決糾紛的法律事務(wù)活動。四、在公司經(jīng)營或其它活動中，其它組織或個人起訴而被動參與（包括可能涉及）訴訟活動的，當(dāng)事人、有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向法務(wù)部報告案情并提供相關(guān)材料，以備應(yīng)訴工作的順利開展。對方當(dāng)事人逾期不履行生效協(xié)議、裁（判）決時，承辦部門或承辦人應(yīng)及時向公司負(fù)責(zé)人匯報，并報法務(wù)部在法定申請執(zhí)行期限內(nèi)，向人民法院申請強制執(zhí)行。三、非訴訟（仲裁）活動處理完畢后，法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)作出結(jié)案報告，報公司領(lǐng)導(dǎo)并送交有關(guān)業(yè)務(wù)部門。二、集中采購商品，合同中要注明價格是否包含稅金，約定需要增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票時注意內(nèi)容是否與合同一致。所以拿到發(fā)票后盡快走報銷流程。原則上，支付的款項須轉(zhuǎn)賬至對方公司增值稅專用發(fā)票注明開戶銀行賬戶。需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給供貨方，以便供貨方開具增值稅專用發(fā)票，以保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票。四、發(fā)票提供、付款方式等條款的約定應(yīng)該將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務(wù)的條款，同時應(yīng)該取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后方支付貨款，規(guī)避提前支付款項后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。在涉及到貨物質(zhì)量問題的退貨行為時，如果退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)約定對方需要履行協(xié)助義務(wù)。對于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通過簽訂三方合同的方式減少風(fēng)險，或者也可通過約定由第三方付款的方式來解決，但需要提供相應(yīng)委托協(xié)議，以防止被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的行為。必要時，我方需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。第十四條審計時間審計按時間一般分為：日常審計、半審計、審計，重大事項審計根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排隨時進(jìn)行，一般采用日常審計和定期審計相結(jié)合的方法進(jìn)行。四、對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。第二十四條審計人員崗位職責(zé)一、審計組組長崗位職責(zé)擬訂工作計劃并分解落實。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。四、對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。第二十六條審計人員行為規(guī)范一、審計人員應(yīng)當(dāng)依照公司的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定開展審計工作。五、審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅持審計業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作流程。九、審計人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。第二十八條審計工作流程一、審計工作流程根據(jù)經(jīng)營管理需要，確定審計重點，編制審計工作計劃。運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計事項進(jìn)行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。根據(jù)董事長的批示，向相關(guān)公司、部門發(fā)送“審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查函”。1整理審計案卷，裝訂存檔。三、審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序：審計組審計報告上報后，審計監(jiān)察部總監(jiān)視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報告至相關(guān)部門。回復(fù)的跟蹤調(diào)查報告必須對確認(rèn)的審計報告問題落實直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。相關(guān)部門收到審計處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。由董事會或董事長批準(zhǔn)后實施審計。第三十條日常性審計一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務(wù)每筆支出費用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過審計監(jiān)察部對支出的費用進(jìn)行審計并簽字后，出納方可付款。二、對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。貨幣資金在會計報表上披露恰當(dāng)?，F(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。第三十二條籌資與投資循環(huán)的審計一、資金籌措是財務(wù)管理的首要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點?？傊_選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。四、審計目的：所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。五、審計要點：審查財務(wù)中心每年必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半必須對流動資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點。對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤點或函證以確定資產(chǎn)的存在性。審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，是否有財務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書。1對項目的可行性研究報告中的財務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的正確性和方法恰當(dāng)性進(jìn)行審查。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。審查初步設(shè)計與概算的編制依據(jù)是否合法，項目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報。材料在工程造價中的比重較大，對材料與設(shè)備的采購應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：（1）供應(yīng)部門是否根據(jù)項目設(shè)計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并及時得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。項目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風(fēng)險大的特點，項目投資成本管理的在于保證項目在取得最大收益，將投資風(fēng)險降低到最低。（4）是否在各項工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。B、材料、設(shè)備款的支付。須有預(yù)算管理部門財務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報總經(jīng)理批準(zhǔn)，計監(jiān)察部審計后，方可支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預(yù)決算部門、財務(wù)部門審核，上報總經(jīng)理審批，計監(jiān)察部審計后，方可支付。（8）對分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點：A、是否嚴(yán)格按銷售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；B、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。同時另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，財務(wù)管理費等。（3）費用支出是否符合公司規(guī)定。第三十四條 銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計一、在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補差價等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。審查是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買受人正式收付開發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。通過將銷售發(fā)票，收據(jù)與合同臺賬和收款分類明細(xì)賬相核實已確認(rèn)所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認(rèn)過的價目表進(jìn)行確認(rèn)，銷售折讓也經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。根據(jù)銷售費用占銷售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。1開發(fā)產(chǎn)品的銷售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。對有執(zhí)行總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結(jié)果逐項復(fù)核，保證與執(zhí)行總裁的批示意見相一致。（5）對各種贊助費、廣告費、推廣費、支持費的審計。第七章離任審計第三十五條下列人員離職都必須經(jīng)過審計監(jiān)察部審計：一、宏立股份公司副總經(jīng)理以上的人員；二、控股子公司各職能部門重要崗位的人員；三、宏立股份公司及控股子公司的會計、出納、倉庫管理人員。四、對控股子公司的總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評。第三十八條復(fù)議仲裁一、相關(guān)部門應(yīng)無條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯誤決定，相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在10個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。二.、計報告包括下列基本要素：標(biāo)題；主送單