4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法(存儲(chǔ)版)
【正文】 據(jù)分析 表 → 清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù) → 詢證應(yīng)收票據(jù)→ 對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查 → 對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查 → 分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。 四、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)流程 （一）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì) 第 16 頁 共 21 頁 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期 → 一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否準(zhǔn) 第 17 頁 共 21 頁 確無誤。 直接材料耗用量的審查 → 直接材料計(jì)價(jià)的審查 → 直接材料 第 18 頁 共 21 頁 費(fèi)用分配的審查。 實(shí)質(zhì)性審查 分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì) → 審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性 → 核查期間費(fèi)用的截止日期 → 審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。 其他銷售利潤的審查（ 1）審查材料銷售收入、 審查材料銷售的合法性 → 審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性 → 審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性。 。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。 （三）費(fèi)用審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性。 實(shí)質(zhì)性審查 （ 1）產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查。發(fā)票和銷貨合同的審查 → 審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點(diǎn)抽查。（ 4）固定資產(chǎn)結(jié)存的審查。 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng) → 檢查不相容職責(zé)的劃分 → 驗(yàn)證期末余額的合理性 → 抽查客戶賬齡分析表 → 審查銷貨折扣與收款的合理性 → 審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù) → 評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。 （二）存貨審計(jì) 審計(jì)目標(biāo)、 證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性。 （二）本制度經(jīng)總經(jīng)理審批 后自公布之日起施行。有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單 據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符。 （四）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并須對(duì)有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。 （六）各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。 （七）傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。第二十二條附則 第 9 頁 共 21 頁 （一）本制度由審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)修訂和解釋。 （三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。 第 8 頁 共 21 頁 （七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。 （五）審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時(shí)向公司報(bào)告及時(shí)制止。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。 審計(jì)報(bào)告的要求 （ 1）事實(shí)清楚。 （三）發(fā)出審計(jì)通知書 將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。 （七）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見。 （十）其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。 第十二條內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括 （一）財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算。 任期審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 （四）基建工程預(yù)決算的真實(shí)合法性。 第六條內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何部門、個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。 第 1 頁 共 21 頁 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法 一、內(nèi)部審計(jì)管理辦法 第一條總則 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本制度。 第五條內(nèi)審人員按審計(jì)程序開展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。 （三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。 （一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作、生活條件。 第 4 頁 共 21 頁 （九）配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所，對(duì)公司、有關(guān)部門的審計(jì)。 （六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái) 務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式。每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束最遲不得超過天提出審計(jì)報(bào)告。 第 7 頁 共 21 頁 復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。 （四）重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事
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