扣除的納稅調(diào)整ppt課件(參考版)
2025-05-06 22:56本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)處理 國(guó)稅函[2022]98號(hào) THANK YOU ! 。 ?按準(zhǔn)則計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用。 差異 3 ?其收入調(diào)減，相應(yīng)的成本費(fèi)用做調(diào)增處理。 ?不征稅收入被排除在征稅范圍之外，根據(jù)相關(guān)性原則，其相關(guān)支出也不應(yīng)納入支出范圍。 差異 3 ?全部調(diào)整，作為永久性差異 會(huì)計(jì)處理 十八、 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 1 稅務(wù)處理 2 ?不征稅收入是稅法上的特有概念。企業(yè)發(fā)生的與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，一律不允許在企業(yè)所得稅前扣除。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)在此情況下轉(zhuǎn)換為增值稅業(yè)務(wù) 2022年 12月 31日 : 借：銀行存款 100萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 100萬(wàn) 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022年 12月 31日 : 借：銀行存款 100萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 100萬(wàn) 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 十七、 與取得收入無(wú)關(guān)的支出 1 稅務(wù)處理 2 ?在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出無(wú)論與取得收入有無(wú)關(guān)系，都會(huì)在一定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 A公司發(fā)出商品，并開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為 51萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅額 51萬(wàn)元。該大型設(shè)備成本為 234萬(wàn)元。 ?采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益” ，貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目。 ?個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金屬于工資、薪金的組成部分，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。 ?隨著我國(guó)保險(xiǎn)體系的不斷完善，保險(xiǎn)種類越來(lái)越多。企業(yè)贊助支出本身并不是與取得經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)正常、必要的支出，不符合稅前扣除的基本原則，不允許在稅前扣除。 如果允許稅前抵扣，則是對(duì)滯納金的一種變相打折，所以，稅收滯納金不允許在稅前扣除。 十、 住房公積金 1 2 3 繳存基數(shù)的限制 3 ≤基數(shù) ≤ 1 1 2 3 繳存比例的限制 5% ≤比例 ≤ 12% 與個(gè)稅的關(guān)系 十一、 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 1 2 1 2 不包括違反經(jīng)濟(jì) 合同相應(yīng)罰款 非法支出 不得扣除 《 企業(yè)所得稅法 》 第十條第三款規(guī)定，稅收滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。 可扣除的特殊規(guī)定 例如： A公司為被投資公司， B公司為投資公司。 ?在債務(wù)方稅率高于債權(quán)方的情況下，由于企業(yè)為債權(quán)性資本支付的利息可以稅前扣除，而權(quán)益性資本的股息則只能從稅后利潤(rùn)中支付，因此債權(quán)性資本比權(quán)益性資本的稅負(fù)要低。 二、 工資薪金支出 討論：已計(jì)提但未支付的合理工資薪金支出，能否稅前扣除？ 扣除原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原
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