【正文】 本規(guī)程所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取征管法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整補(bǔ)征的稅款、利息有爭(zhēng)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整決定繳清稅款、利息及滯納金或提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院起訴。 企業(yè)對(duì)特別納稅調(diào)整應(yīng)補(bǔ)征的稅款及利息，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整通知書規(guī)定的期限內(nèi)繳納入庫。 （四） 按照本條規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （二）利息率按照稅款所屬納稅年度 12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法四十八條及其實(shí)施條例一百二十一、一百二十二條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì) 2022年 1月 1日以后發(fā)生關(guān)聯(lián)交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。 未按照本規(guī)程第二章的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表； 未按照本規(guī)程第三章、第六章、第七章、第八章、第九章及第十章的規(guī)定，保存和提供相關(guān)資料。 規(guī)程第九章所稱不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出以及視同股息分配的利息支出 ,不適用本規(guī)程第十一章相應(yīng)調(diào)整的規(guī)定。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整涉及 調(diào)減 關(guān)聯(lián)方利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)納稅收入或所得額的，已扣繳的稅款不予退稅。 企業(yè)與稅收協(xié)定國(guó)家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方之間的交易被境外稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整的，企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)相應(yīng)調(diào)整，并提供境外關(guān)聯(lián)方被調(diào)整的通知書復(fù)印件等與相應(yīng)調(diào)整有關(guān)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。 十二、關(guān)于相應(yīng)調(diào)整及國(guó)際相互協(xié)商 關(guān)聯(lián)交易一方被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整的，應(yīng)允許另一方做相應(yīng)調(diào)整，以消除雙重征稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)可按照征管法第五十七條的規(guī)定要求避稅安排的籌劃方如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。企業(yè)應(yīng)自收到通知書之日起 60日內(nèi) 提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)是否存在避稅安排，應(yīng)從安排總體上綜合考慮以下因素： （一）安排的形式和實(shí)質(zhì)； （二）安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間； （三）安排實(shí)現(xiàn)的方式； （四）安排的稅收結(jié)果； （五）安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化； （六）安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系。 企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，或同期資料不能證明其債資比例符合獨(dú)立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 視同股息分配的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算： 視同股息分配的利息支出 = 年度應(yīng)付境外關(guān)聯(lián)方利息 （ 1 標(biāo)準(zhǔn)比例 /企業(yè)債資比例） 企業(yè)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的，應(yīng)自關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年 6月 1日止準(zhǔn)備完畢以下同期資料，證明其債資比例符合獨(dú)立交易原則： （一）借款人的償還能力、舉債能力分析； （二）借款利率、期限、資本轉(zhuǎn)換符合獨(dú)立交易原則的說明； （三）關(guān)聯(lián)融資與非關(guān)聯(lián)融資條件及利息確定的可比性分析，包括： 企業(yè)全部債權(quán)融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)； 關(guān)聯(lián)方債權(quán)融資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)； 非關(guān)聯(lián)方獲得類似融資的條件； 關(guān)聯(lián)債權(quán)融資利率與市場(chǎng)利率的比較等； （四）注冊(cè)資本、借款條件等的變動(dòng)情況。 其中， 支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同股息分配 ,按照股息和利息適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的部分，不予退稅。 十、關(guān)于資本弱化管理 按照稅法第四十六條及實(shí)施條例第一百一十九的規(guī)定，企業(yè)來自關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性融資和權(quán)益性融資比例的計(jì)算方法如下： 企業(yè)債資比例＝ 年度各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資之和 /年度各月平均權(quán)益性融資之和 其中： 各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資＝ （關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資的月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 各月平均權(quán)益性融資＝ （權(quán)益性融資月初賬面余額 +月末賬面余額）/2 權(quán)益性融資為企業(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表上會(huì)計(jì)記錄的所有者權(quán)益數(shù)額 ，當(dāng)所有者權(quán)益小于實(shí)收資本與資本公積之和，則權(quán)益性融資為實(shí)收資本與資本公積之和；當(dāng)實(shí)收資本與資本公積之和小于實(shí)收資本，則權(quán)益性融資為實(shí)收資本。 受控外國(guó)企業(yè)實(shí)際分配的利潤(rùn)已根據(jù)稅法第四十五條規(guī)定征稅的， 不再計(jì)入中國(guó)居民股東的當(dāng)期所得。 計(jì)入中國(guó)居民股東當(dāng)期的視同受控外國(guó)企業(yè)股息分配的所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算： 中國(guó)居民股東當(dāng)期所得＝ 視同股息分配額 實(shí)際持股天數(shù) 247。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)匯總、審核中國(guó)居民股東申報(bào)的對(duì)外投資信息，向構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)的中國(guó)居民股東送達(dá) 《 受控外國(guó)企業(yè)居民股東確認(rèn)表 》 ，并按稅法第四十五條的規(guī)定征稅。 中國(guó)居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，如一方對(duì)另一方持有股份超過 50%的，按 100%計(jì)算；股東當(dāng)期視同股息分配所得 按實(shí)際持股比例計(jì)算。？ 九、關(guān)于受控外國(guó)企業(yè)管理 受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)稅法第四十五條的規(guī)定， 由居民企業(yè) ，或者 由居民企業(yè)和中國(guó)居民？ 控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國(guó)家（地區(qū)），出于 非合理經(jīng)營(yíng)需要 對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。 在成本分?jǐn)倕f(xié)議執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后 5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。 （五）未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的勞務(wù)類成本分?jǐn)倕f(xié)議； （六）經(jīng)營(yíng)期限少于 20年的企業(yè)。 符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定如下： （一）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆?可在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除； （二）涉及補(bǔ)償調(diào)整的， 在補(bǔ)償調(diào)整的年度 稅前扣除或計(jì)入應(yīng)納稅所得額； （三）加入支付或退出補(bǔ)償應(yīng)按資產(chǎn)處置的相關(guān)規(guī)定處理。 企業(yè)不按獨(dú)立交易原則對(duì)上述情況做出處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做出調(diào)整。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議 達(dá)成之日起 15日內(nèi)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 企業(yè)簽署勞務(wù)類的成本分?jǐn)倕f(xié)議須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 企業(yè)對(duì)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及無形資產(chǎn)或勞務(wù)的受益權(quán)應(yīng)有合理的、可計(jì)量的預(yù)期收益，且以合理商業(yè)假設(shè)和營(yíng)業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。 該成本應(yīng)與獨(dú)立企業(yè)在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致。 八、關(guān)于成本分?jǐn)倕f(xié)議 根據(jù)稅法第四十一條第二款和實(shí)施條例第一百一十二條的規(guī)定， 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方 簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合本章規(guī)定。對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)家稅務(wù)總局的協(xié)調(diào)結(jié)果或決定，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行。 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)不能達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在會(huì)談、協(xié)商過程中所獲取或得到的企業(yè)非事實(shí)性信息（如各種提議、推理、觀念和判斷等） 不得用于以后對(duì)該預(yù)約定價(jià)安排涉及交易行為的稅務(wù)調(diào)查 。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的每次會(huì)談（包括預(yù)備會(huì)談和正式談判），均應(yīng)對(duì)會(huì)談內(nèi)容進(jìn)行書面記錄，同時(shí)載明每次會(huì)談時(shí)相互提供資料的份數(shù)和內(nèi)容，并簽印。 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成的預(yù)約定價(jià)安排，只要企業(yè)遵守了安排的全部條款及其要求，各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均應(yīng)予以認(rèn)可。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實(shí)行聯(lián)合檢查和審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)續(xù)簽申請(qǐng)之日起 60日內(nèi)完成審核、評(píng)估和擬定預(yù)約定價(jià)安排草案，并按雙方商定的續(xù)簽時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)事宜，與企業(yè)完成續(xù)簽工作。 （五）預(yù)約定價(jià)安排可以續(xù)簽但 不能自動(dòng)續(xù)簽 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)，予以審核和處理，包括審查變化情況、與企業(yè)協(xié)商修改預(yù)約定價(jià)安排條款、相關(guān)條件或根據(jù)實(shí)質(zhì)性變化對(duì)預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行情況的影響程度，采取合理的補(bǔ)救辦法或中止預(yù)約定價(jià)安排等措施。 （四）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，如發(fā)生任何影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化（例如，假設(shè)條件發(fā)生變化）， 企業(yè)應(yīng)在發(fā)生變化后 30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告 ，詳細(xì)說明該變化對(duì)預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行的影響，并附相關(guān)資料。 （三）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，如果發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果不在安排所預(yù)期的價(jià)格或利潤(rùn)值域范圍之內(nèi)的情況，且該情況不屬于違反安排全部條款及要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在報(bào)經(jīng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后， 將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到安排所確定的價(jià)格或利潤(rùn)值域范圍內(nèi)，并對(duì)安排中與該企業(yè)有關(guān)聯(lián)交易的各方作相應(yīng)調(diào)整。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一般違反安排的情況，可視情況進(jìn)行處理，直至撤銷安排。 檢查內(nèi)容主要包括： 企業(yè)是否遵守了安排條款及要求； 為談簽安排而提供的資料和年度報(bào)告是否反映了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況； 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法所依據(jù)的資料和計(jì)算方法是否正確； 安排中所描述的假設(shè)條件前提是否仍然有效； 企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的運(yùn)用是否與假設(shè)條件前提相一致等。如有未決問題或?qū)⒁l(fā)生的問題，企業(yè)應(yīng)在年度報(bào)告中予以說明，以便與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商是否更改、修訂或終止安排。 （一）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料（包括賬簿和有關(guān)記錄等），不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移；應(yīng)在 納稅年度終了后 5個(gè)月內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告。 預(yù)約定價(jià)安排草案 （一）關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息； （二）安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度； （三）安排選定的可比價(jià)格或交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法、預(yù)期經(jīng)營(yíng)結(jié)果范圍等； （四）與轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法運(yùn)用和計(jì)算基礎(chǔ)相 （六）企業(yè)年度報(bào)告、記錄保存、假設(shè)條件變動(dòng)通知等義務(wù)； （七）安排的法律效力，文件資料等信息的保密性； （十二）相關(guān)附件。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主要審核和評(píng)估以下內(nèi)容： （一）歷史經(jīng)營(yíng)狀況， 分析、評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)范圍等文件資料，重點(diǎn)審核可行性研究報(bào)告、投資預(yù)（決）算、董事會(huì)決議等；綜合分析反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有關(guān)信息和資料，如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等； （二）功能和風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、評(píng)估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有